Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов

Утверждено Центробанком РФ 12.04.2001г. № 2-п (изм. от 06.11.2001г.) 4. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.) 5. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П. 6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529. 7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г. Нормативными документами, регулирующими учет расчетных операций, являются: 1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49. 2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". Указание Центробанка РФ от 07.10.2001 г. № 375-У. 3. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ". Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. за № 49н с изменениями от 01.01.2002г. 4. "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" письмо МНС РФ от 21.05.2001г. № ВГ-6-03/404. 7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. Глава 2. Особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита

2.1. Учет и аудит кассовых операций

Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40. Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней. Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром. Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию. Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" счет активный, основной, денежный. Таблица 1. 50 "Касса" Сальдо остаток денежной наличности в кассе на определенную датуВыдача денежных средствПоступление денежных средств в кассуОборот по дебету (ОД)Оборот по кредиту (ОК)Сальдоконечное =СН+ОД-ОК Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия: 1. Получено в кассу с расчетного счета: Дт 50 "Касса"; Кт 51 "Расчетный счет". 2. Получена наличными выручка от реализации: а) работ, услуг, продукции, товаров: Дт 50 "Касса"; Кт 90/1 "Выручка"; б) основных средств, прочих активов: Дт 50 "Касса"; Кт91/1"Прочие доходы";

3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Дт 50 "Касса"; Кт71 "Расчеты с подотчетными лицами". 4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Дт50 "Касса"; Кт73"Расчеты с персоналом по прочим операциям". 5. Получено наличными от дебиторов: Дт50 "Касса"; Кт76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". 6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Дт51 "Расчетный счет"; Кт50 "Касса". 7. Выдано под отчет: Дт71 "Расчеты с подотчетными лицами"; Кт50 "Касса". 8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Дт70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; Кт50 "Касса". 9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности: Дт76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт50 "Касса". 10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования: Дт69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; Кт50 "Касса". Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт50 "Касса"; Кт91/1 "Прочие доходы". Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира). В учете составляются следующие проводки: 1. При обнаружении недостачи: Дт94 "Недостачи, потери от порчи ценностей"; Кт50 "Касса". 2. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо: Дт73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"; Кт94 "Недостачи, потери от порчи ценностей". 3. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче: Дт50 "Касса"; Кт73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба". 4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дт70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; Кт73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности: инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств: проверка правильности документального оформления операций; проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; аудиторская проверка правильности списания денег в расход; проверка соблюдения