Учет в зарубежных странах

Жану Батисту на 40000 франков. Спустя три месяца получено письмо клиента о том, что он может заплатить только 70 % долга в наступающем году. Каков процент риска неуплаты и какова сумма резерва, которую следует отразить во временной таблице. Фрагмент временной таблицы резервов на риски. КлиентСумма по счетуСумма имеющегося резерваПроцент рискаСумма расходовЖан Батист40000-3012000Дт Клиент - Кт Продажа 40000 Спустя три месяца: Дт Сомнительный клиент Кт Клиент 40000 Дт Дотация на риск по резервам Кт Резерв 12000 31.12.Х6 года: Дт Прибыль и убытки Кт Дотации 12000 Если от сомнительного клиента не поступает информация о размере гарантированной оплаты, при оценке рисков исходят из следующих положений: при составлении временной таблицы для оценки рисков установление дифференцированного процента безнадежных долгов следует производить в зависимости от срока давности долга, так как чем выше срок давности по задолженности, тем выше риск ее трансформации в безнадежный долг. Это более объективный метод нежели расчеты на основе общего процента сомнительных долгов. Пример 3. На основании оценочного процента по сомнительным долгам рассчитать резерв на покрытие безнадежных долгов в Н году. Продолжительность (срок долга)Оценочный процент сомнительного долгаРазмер долга по длительностиСумма резерва1-2 месяца 2-3 месяца 3-12 месяцев более 12 месяцев1 % 3 % 5 % 20 %5000 3000 200 16050 90 10 32 ИТОГО 1821 3 колонки это исходная информация 1 2 в соответствии с МСУ 4 - колонка расчетная Рассчитанная подобным образом сумма резерва является основой для его регулирования с учетом самой последней информации о клиентах. По этим данным регулировка резерва производится в разрезе клиентов путем составления временной таблицы. Задание: составить временную таблицу, откорректировав созданный в Н году резерв по следующим данным. КлиентСумма по счетуРезерв в Н годуИнформация за Н+1 годА В С Д10000 20000 10000 150005000 10000 2000 5000Риск 70 % Банкрот Оплачен счет Риск 50 % Временная таблица корректировки долга.

КлиентСумма по счетуРезерв базового года (Н)Последняя информация (Н+1)Корректировка резерва+ (доначисление) (аннулирование)А В С Д ИТОГО10000 20000 10000 150005000 10000 2000 5000Не оплатит 7000 Банкрот Оплачен Не оплатит 75002000

2500 +4500 10000 2000

12000 Следовательно, резерв в (Н+1) году при корректировке должен быть аннулирован на 7500. По французской методологии аннулирование резерва осуществляется через специальный счет “Восстановительный счет за резерв”. Этот счет 7 класса (класс доходов) контр пассивный, так как регулирует пассивный счет резервов. Этот счет закрывается счетом “Прибыли и убытки”. При доначислении резерва дебетуется счет “Дотация на риск” (расходный счет 6 класса) и кредитуется счет “Резерв по рискам”. 1) аннулирование (12000 - 4500) 2) ликвидация сомнительного клиента В, так как он стал безнадежным 3) нет сомнительного клиента С он стал надежным (разрешено, но рекомендуется делать другие развернутые проводки смотри далее “Учет безнадежный долгов”) 4) закрываем восстановительный счет (проводка делается на конец года) Резерв на рискиВосстановительный счет на резервСомнительный клиентПрибыли и убыткибанк

1)7500 Сн=х

4)7500

1)7500 Сн=Х

2)20000 3)10000

2)20000

4)7500

3)10000 В англосаксонской практике после принятия решения относительно суммы необходимого резерва производят следующие записи. Дт Расходы по рискам (в течение отчетного периода) Или Дт Прибыли и убытки (в конце отчетного периода) Кт Резерв на покрытие безнадежного долга В последующие годы уменьшение и увеличение резерва отражается записями: - увеличение: Дт Дотации (расходы) по рискам (в течение года) Или Дт Прибыли и убытки (в конце года) Кт Резерв на покрытие безнадежных долгов - уменьшение: Дт Резерв на покрытие безнадежных долгов Кт Прибыли и убытки Возвращенные безнадежные долги. Возвращение долгов, списанных в предшествующие годы, эти вполне вероятное явление. В подобных случаях выполняется следующая запись. Дт Счета к получению (Клиент) Кт Возвращенные безнадежные долги Причина восстановления долга на счете дебитора состоит в том, что в будущем для решения вопроса о продаже в кредит конкретному клиенту требуется подробная информация о нем. Такую информацию получают со счета “Клиент”. К моменту списания долга, как безнадежного, эта негативная характеристика будет записана в счет данного клиента в главный регистр. Поэтому разумно отражать на счете данного клиента и возвращение долга, признанного ранее безнадежным. При получении наличных от такого клиента на сумму оплаченного счета производят запись. Дт Банк Кт Счета к получению В конце финансового года кредитовое сальдо счета возвращенных безнадежных долгов переносится на кредит счета “Прибыли и убытки”. Дт Возвращенные безнадежные долги Кт прибыли и убытки

3.

Компания в порядке свободного предвидения может создавать специальные резервы для предоставления скидок клиента. В случае оплаты в предусмотренный контрактом срок таким дебиторам предоставляется скидка. Следовательно, монетарные активы, поступающие в момент оплаты долга будут ниже размера задолженности за приобретенные товары . Для соблюдения принципа соответствия очень важно, чтобы стоимостная величина предоставленных скидок была исчислена в тот же период, когда была произведена продажа. Поэтому компании вполне обосновано стремятся образовать резерв на скидки. Порядок формирования таких резервов подобен технике резервирования на покрытие сомнительных долгов. Однако, необходимо помнить, что расчет предоставляемых скидок должен основываться только на чистой сумме дебиторской задолженности. Последняя исчисляется за вычетом резерва на покрытие безнадежных долгов. Пример 5. Компания предоставляет клиентам двух процентную скидку при оплате долга в срок (при срочной оплате долга). Рассчитайте и отразите в отчетности сумму резерва для предоставления скидок по следующим данным. ГодСчета к получениюРезерв по сомнительным долгамЧистая дебиторская задолженностьРезерв на предоставление скидокХ1 Х2 Х34000 500 4750200 350 2503800 4650 4503800*2%=76 93=76+17 90=93-3Х1: Дт Дотация Кт Резерв 76 Х2: Дополнительная проводка (доначисление смотри выше) Х3: аннулирование Фрагмент балансового отчета:

Х1: Дебиторы 4000 (А) Резерв по сомнительным долгам 200 (П) Резерв на предоставление скидок дебиторам 76 (п) Валюта баланса 3724 Х2: Дебиторы 5000 (А) Резерв по сомнительным долгам 350 (П) Резерв на предоставление скидок дебиторам 93 (п) Валюта баланса 4557 Х3: Дебиторы 4750 (А) Резерв по сомнительным долгам 250 (П) Резерв на предоставление скидок дебиторам 90 (п) Валюта баланса 4410 К примеру 2. В Х7 году Жан Батист заплатил 30000. Проводки - ? 1) Дт Счета к получению Кт Возвращенные безнадежные долги 30000 2) Дт Банк Кт Счета к получению 30000 3) Дт Резерв на риски Кт Восстановительный счет 12000 4) Дт Возвращенные безнадежные долги 30000 Дт Восстановительный счет 12000