Шпоры для госэкзамена по аудиту

бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ; суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита: - штрафа с экон субъекта в сумме от 100- до 500-кратного размера установленной законом МРОТ; - штрафа с руководителя (руководителей) экон субъекта в сумме от 50- до 100-кратного размера установленной законом МРОТ Обязательный аудит по поручению государственных органов: Органы дознания, следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд поручить аудитору провести аудиторскую проверку экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела; принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела; дела, подведомственного арбитражному суду. Инициативный аудит и другие виды аудиторских услуг Инициативный аудит проводится обычно по решению клиента. При этом цели инициативного аудита могут быть самыми различными. Назовем некоторые из них: контроль и анализ состояния бухучета в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухучету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по н/о. Можно определить несколько причин проведения инициативного аудита: 1. Многие предприятия, особенно экс-государственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриведомственному контролю, прошедшие в последние годы процедуру приватизации и акционирования и превратившиеся в АО, лишились контроля со стороны специальных органов. 2. Текучесть бухгалтерских кадров, которая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экон структур относиться к гл бухгалтеру как к одному из осн контролеров за законностью хоз-ых операций и др. 3. Низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, особенно на вновь образованных.

21. Оценка аудиторского риска. Составные части модели аудиторского риска Аудиторские орг-ии в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях. Вероятность того, что заключение об отсутствии ошибок будет верным, зависит от 3 факторов: * бухгалтерского учета предприятия; * надежности систем контроля; * аудиторских процедур. Т.о. различают 3 вида рисков: учета, контроля и аудит-их процедур. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий; средний; низкий. Риск учета заключается в том, что деят-ть различных служб может приводить к ошибкам в бух отчетности. Данный риск зависит от особенностей деят-ти пред-ия, делового окружения, стиля руководства, квалификации персонала, экон-ой ситуации в стране и т.д. Риск контроля заключается в невыявлении ошибок системой внутреннего контроля пред-ия и полностью зависит от деят-ти администрации пред-ия. предполагается, что риск контроля обратно пропорционален риску учета, так как система контроля нацелена на поиск ошибок, допущенных в учете. Аудитор, оценивая риск внутреннего контроля, может использовать тестирование, включающее: * проверку документов, подтверждающих функционирование внутреннего контроля (например, проверка документов на наличие необходимых подписей, реквизитов); * опрос и наблюдение за контрольными процедурами, которые не находят письменного подтверждения; * повторение процедур контроля (например: сверка записей по банковскому счету с выписками банка). Значение риска аудиторских процедур определяется величиной рисков Учета и Контроля. Для того, чтобы измерить вероятность необнаружения ошибки, аудитор предварительно оценивает вероятность того, что эта ошибка присутствует в учете и не выявляется системой контроля клиента. Рассчитанное вероятностное значение используется аудитором для расчета кол-ва доказательств, которые необходимо собрать. Это кол-во и составит аудиторскую выборку, объем которой будет обратно пропорционален величине риска аудит-ой процедуры. Если аудитор допускает в своей работе больший риск необнаружения, ему необходимо меньше доказательств, чем в том случае, когда для него приемлем низкий риск. Общий риск, т.о., есть доверительная вероятность правильности предположения об отсутствии ошибок в проверенном аудитором счете. Для определения доверительной вероятности отсутствия ошибки может использоваться мультипликативная модель зависимости 3 видов риска: P = I (1 I)*(1 C)*(1 R) Р - доверительная вероятность отсутствия ошибки; I - доверительная вероятность отсутствия ошибки в учете; C - доверительная вероятность выявления ошибки системой контроля; R довер-ая вер-ть нахождения ошибки при проведении аудит процедур. Существует аддитивная модель, в которой значения I, C, R заменяются на соответствующие коэффициенты: р = i + c + r Каждой величине вероятности соответствуют определенные коэф-ты. Удобство - простота расчета риска аудит процедур по заранее установленным рискам учета и контроля. Аудитор заранее задает значения не зависящих от него коэффициентов I, C, R, выбирает общую доверительную вероятность проверки и расчитывает риск аудит проверки. r = р - i - c Признаки, указывающие на высокую вероятность присутствия ошибок: наличие ошибок в прошлом; необычные остатки по счетам; отраслевые и общеэкон-ие риски; необычные изменения в течение года; риски в деят-ти руководства; наличие ошибок в орг-ции учета; применение неверных учетных методик; значительная стоимость или высокая ликвидность; несистематические (неповторяющиеся) учетные записи; операции с повышенным риском и мошенничеством. 22. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита Уже во время проведения аудит. проверки аудитор предоставляет клиенту опред. инф-цию о ходе проверки и о достигнутых результатах на одном из этапов проверки. Цель - унификация требований, предъявляемых к аудитору в отношении содержания, формы и порядка подготовки письменной инф-ции (отчета) аудитора руководству (собственникам) клиента по результатам аудита. Данные, содержащиеся в письменной инф-ции, приводятся с целью доведения до руководства клиента всех сведений о недостатках в учетных записях, бух. учете и СВК, которые могут привести к сущ. ошибкам в бух. отчетности, и в порядке внесения конструктивных предложений по их улучшению. Письменная инф-ция не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недостатках. Письменная инф-ция аудитора должна быть адресована руководителям или собственникам клиента и подписана аудиторами. Каждый аудитор обязан разработать аккуратную и единообразную форму представления письменной инф-ции, которую в дальнейшем применяет на постоянной основе.