Шпоры для госэкзамена по аудиту

В письменной инф-ии аудитора должны содержаться в обязательном порядке следующие сведения: 1. реквизиты аудитора 2. реквизиты клиента 3. указание на период времени, к к-ому относится док-ция клиента, проверенная в ходе аудита, дата подписания письменной инф-ции; 4. выявленные в ходе аудита сущ. нарушения порядка ведения бух. учета и отчетности, влияющие или могущие повлиять на ее достоверность; 5. результаты проверки орг-ии и ведения бух. учета, отчетности и состояния СВК клиента. А также следует включать в письменную инф-цию аудитора след. сведения: 1. особенности выполнения аудит. проверки; 2. перечень осн. областей или направлений бух. учета, к-ые подлежали проверке; 3. сведения о методике аудит. проверки, подтверждение того, что аудитор следовал в работе Стандартам, указание на то, какие разделы бух. док-ции были проверены сплошным способом, а какие - выборочным порядком, и на основе каких принципов производилась аудит. выборка; 4. перечень замечаний, указаний на недостатки и рекомендаций; 5. сведения об осуществлении проверок филиалов, подразделений и дочерних фирм клиента, изложение общих результатов таких проверок и анализ влияния этих частных результатов на итоги аудит. проверки всего клиента в целом; 6. в случае отклонения от требований Стандарта - сам факт и причины такого отклонения. В письменной инф-ции в обязат. порядке должно быть указано, какие из сделанных замечаний являются сущ-ными, а какие - нет. Письменная инф-ция готовится в ходе аудит. проверки и представляется руководителю или собственнику клиента на завершающей стадии аудит. проверки. Письменная информация может быть передана только след. лицам: а) лицу, подписавшему договор на оказание аудит. услуг; б) лицу, прямо указанному в качестве получателя письменной инф-ции в договоре; в) любому другому лицу - в случае письменного указания на то в адрес аудитора, подписанного лицом, подписавшим договор. Письменная инф-ция составляется в двух экземплярах. Один экземпляр клиенту, 2ой экземпляр - у аудитора и приобщается к прочей раб. док-ции аудитора. Письменная инф-ция является конфиденциальным документом.

23. Письмо-обязательство аудитора. Подготовка к заключению договора на проведение аудиторской проверки В настоящее время руководители клиента по-разному понимают процесс работы аудитора, объем работы, характер результатов работы. Поскольку договором на проведение проверки эти вопросы не оговариваются, не раскрываются, то письмо-обязательство представляется клиенту до заключения договора. Письмо-обязательство не заменяет договор. Аудиторам предоставляется выбор: * послать клиенту письмо-обязательство, содержащее все существенные условия договора, и получив его назад, подписанное заказчиком, считать себя связанным с ним договорными отношениями; * послать клиенту письмо-обязательство и получив его соглашение, заключить с ним обычный договор возмездного оказания услуг; * заключить с клиентом обычный договор по результатам переговоров и не использовать письмо-обязательство как оферту; * заключить с клиентом обычный договор, а письмо-обязательство считать приложением к договору. Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания по следующим вопросам: Ш условия аудиторской проверки; Ш обязательства аудитора; Ш обязательства клиента. По условиям аудиторской проверки: а) об объекте и цели аудиторской проверки; б) должно ли аудит заключение о достоверности Бух отчетности клиента включать заключение о достоверности БО филиалов, подразделений и дочерних компаний; в) о законодательных актах и нормативных документах; г) о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита. По обязательствам аудиторской организации: а) о форме отчетности аудит орг-ии по результатам проведенной работы; б) об ответственности аудит орг-ии за оказываемые услуги; в) обязательство аудит орг-ии по соблюдению коммерческой тайны; г) о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в БУ и БО в связи с выборочным характером применяемых аудит процедур и несовершенством системы внутреннего контроля клиента. По обязательствам экономического субъекта: а) об ответственности клиента и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации БУ и БО; б) об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бух регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и инф-ии, необходимой для проведения аудит проверки; в) сверка дебиторской и кредиторской задолженности; г) о неоказании давления. Дополнительно в текст письма обязательства могут включаться: а) общие сведения об оказываемых аудит орг-ей услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных аудит орг-ях и союзах; б) примерный календарный план аудита и состав направляемой группы аудиторов; в) общую хар-ку применяемых методов проведения проверки; г) условия оплаты аудита; д) предложение об использовании услуг др аудиторов, независимых экспертов; е) предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

24. Планирование аудиторской проверки. Составление программы проверки Планирование аудита заключается в определении его стратегии и тактики, составлении общего плана аудит проверки, разработке аудит-ой программы и конкретных аудит процедур, оценке объема аудит проверки. Планирование аудита должно осуществляться до письма-обязательства и заключения договора. При планировании должны соблюдаться принципы: Комплексность - все этапы планирования аудита д б связаны и согласованы между собой. Непрерывность выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам. Оптимальность гибкость планирования в выборе наиболее рационального варианта плана. При планировании выделяют следующие этапы: - предварительное планирование аудита; - подготовка и составление общего плана аудита - подготовка и составление программы аудита. Предварительное планирование. На этом этапе следует получить информацию об: организационной структуре клиента; особенностях его производственной деят-ти; о круге его поставщиков и покупателей; дочерних и зависимых орг-ях; рентабельности и порядке распределения получаемой прибыли; системе внутреннего контроля; курсе его акций; принципах формирования оплаты труда персонала и т.д. Все это целесообразно отразить в рабочей документации. Подготовка общего плана и программы аудита. На этом этапе следует установить уровень существенности и дать оценку аудит рисков. Стандартом предполагается возможность согласования с клиентом общего плана и программы аудита. При этом аудит орг-ия является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой. С помощью проведения аналитических процедур аудит орг-ия должна выявить области, значимые для аудита. Составляя