Бухгалтерский учет

учета накопительных и группировочных ведомостей с сохранением значительных затрат ручного труда на осуществление учетной регистрации; сохранение книг для ведения кассовых и некоторых других операции.

5.3. Рабочий План счетов бухгалтерского учета

Согласно Закону "О бухгалтерском учете" (Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ, в ред. Федерального закона от 23 июля 1998г. № 123-ФЗ), при принятии учетной политики организация должна утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации гласит: "Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операции (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации". Рабочий план счетов бухгалтерского учета содержит применяемый в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета. Рабочие планы счетов организации сферы материального производства содержат, как правило, счета из всех разделов типового Плана счетов: 1.Основные средства и другие долгосрочные вложения; 2.Производственные запасы 3.Затраты на производство; 4.Готовая продукция, товары и реализация; 5.Денежные средства 6.Расчеты 7.Финансовые результаты и использование прибыли; 8.Капитал и резервы; 9.Кредиты и финансирование; 10.Забалансовые счета. В рабочие планы счетов организации в зависимости от осуществляемых ими видов деятельности и производственной структуры включают определенные типы специфических счетов. В 000 "Олегро-Ф" используют в обязательном порядке счета по учету затрат на производство и реализации готовой продукции, предназначенные для обобщения информации:

- о затратах основного производства, продукция которого явилась целью создания предприятия - счет 20 "Основное производство" - о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства - счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" - о расходах по обслуживанию основного и вспомогательных производств организации - счет 25, общехозяйственные расходы; - о расходах, связанных с реализацией (сбытом) продукции, - счет 43 "Коммерческие расходы"; - о наличии и движении готовой продукции - счет 40 "Готовая продукция" В учетной политике 000 "Олегро-Ф" не затрагивается описание рабочего плана счетов.

5.4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действии по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. Она способствует реализации контрольной функции учета, позволяя выявить случаи необоснованного уменьшения капитала хозяйствующего субъекта, вложенного в различные виды имущества (активов). Методическую бузу проведения инвентаризации образуют: - Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ (далее - Закон); - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (далее - Положение) - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95г. № 49 (далее - Указание) Основу любой инвентаризации составляет полная или выборочная проверка фактического наличия материальных ценностей, имущественных прав и обязательств. Различают два вида проверок: натуральную и документальную. Натуральная (вещественная) проверка состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета. Натуральной проверке подвергаются основные средства, материально-производственные запасы, наличные денежные средства и банки документов строгой отчетности. При документальной проверке наличие в организации имущественных прав (нематериальных активов, расходов будущих периодов, дебиторской задолженности и др.) и финансовых обязательств подтверждается непосредственно документами. Обязательная ежегодная инвентаризация должна охватывать все без исключения виды имущества и обязательств. Нормативными актами предусмотрен специальный порядок ее проведения, по результатам инвентаризации уточняют данные бухгалтерского учета. Обязательная ежегодная инвентаризация имуществ и обязательств должна быть начата не ранее 1 октября отчетного года и закончена до его завершения. Ее основные этапы представлены в таблице 9.

Таблица 9. Этапы инвентаризации.

Этап Документы, оформленные в ходе инвентаризацииФункции бухгалтерской службы Подготовительный

Приказ руководителя о проведении обязательной ежегодной инвентаризации, внутренние инструкции, расписки материально ответственных лиц Участие в разработке первичных и нормативных документов, определение остатков имущества и обязательств по учетным данным Натуральная и документальная проверки Акты инвентаризации, инвентаризационные описи Участие в проверках, проводимых инвентариза- ционными комиссиями Таксировочный

То же Представление комиссиям данных о существующих оценках имущества и обязательств Сравнительно- аналитический Акты инвентаризации, сличительные ведомости Проверка данных, содержащихся в актах и описях, выяснением причин отклонений учетных оценок от текущих, подготовка предложений по отражению учета результатов инвентаризации Заключительный

Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Приказ руководителя об утверждении результатов инвентаризации

Внесении бухгалтерских записей в учетные регистры, хранение документов по учету результатов инвентаризации На подготовительном этапе материально ответственные лица передают комиссии приходные и расходные документы по отчетам (реестрам), которые служат бухгалтерии основанием для определения соответствующих остатков по счетам бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации. Полнота передачи первичных документов подтверждается расписками указанных лиц, а также держателей подотчетных сумм или доверенностей на получение материальных ценностей организационно-методическая подготовка к проведению инвентаризации заключается в разработке внутренних нормативных документов. Второй этап инвентаризации - это натуральная и документальная проверки фактического наличия имущества и обязательств. Их проводят комиссии коллегиально. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Основной формой первичной документации для учета результатов натуральной инвентаризации является инвентаризационная