Финансовый результат деятельности предприятия

-3.61Из расчетов видно, что в отчетном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (74.98%). В 1998 году увеличились все показатели, формирующие прибыль (убыток) от реализации, однако уровень себестоимости реализации в выручке сократился на 10.34%, доли коммерческих расходов (на 0.37%) и управленческих расходов (на 13.59%). Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли от реализации продукции. Влияние фактора “Выручка от реализации” находится по формуле (3.6.): [ (В1 В0) Ви ] х Rр Пр(в) + (3.6.) 100 где Пр(в) изменение прибыли от реализации под влиянием фактора “выручка”; В1 и В0 соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах; Вц показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены; Rр рентабельность продаж в базисном периоде. Показатель Вц находится по формуле (3.7.): В1 Вц = В1- (3.7.) Jц где Jц индекс цен. Используя данные предприятия, рассчитываем влияние на прибыль от реализации фактора “Выручка от реализации”. Показатель Вц в отчетном году (в соответствиями с расчетами предприятия) составил 131699.12. Влияние фактора “Выручка” составило 4067.08 ([(103258 131699.12) х 14.30] : 100%). Проводя факторный анализ прибыли от реализации, на мой взгляд, уместно было бы отметить, что выручка от реализации продукции на ОАО “СЗРТ” в 1998 году получена как за счет реализации на внутреннем рынке, так и за счет экспортируемой продукции. Проанализируем экспорт продукции в страны ближнего зарубежья. Выручка от продукции, экспортируемой в страны ближнего зарубежья, в 1998 году составила 41723 тыс. руб. или 16.03% всего объема выручки от реализации. Распределение выручки по странам обобщим в табл. 3.3. Таблица 3.3. Распределение экспортной выручки в 1998 году на ОАО “СЗРТ”

Наименование страныОбъем экспортной выручки, тыс.руб.Удельный вес в общем объеме экспортной выручки, %А12Всего, в т.ч. 41723.00100.00Казахстан17744.7942.53Узбекистан10898.0526.12Украина10351.4824.81Беларусь 1810.78 4.34Другие страны 917.90 2.20 Изобразим структуру экспорта (рис 3.1.) Структура экспортной выручки за 1998 год.

Рис. 3.1. Из табл. 3.3. и рис. 3.1. видно, что в отчетном году наибольший объем экспортной выручки получен из Казахстана 17744.79 тыс. руб. (около 43%), Узбекистана 10898.05 тыс. руб. (около 26%) и Украины 10351.48 тыс. руб. (около 25%). Однако следует отметить, что не всегда получение большей выручки от реализации определенных видов продукции говорит о большей величине полученной прибыли. Проанализируем прибыль от реализации экспортной продукции по странам в табл. 3.4. Таблица 3.4. Распределение прибыли от реализации экспортной продукции в 1998 году.

Наименование страныПрибыль от реализации тыс. руб.Удельный вес прибыли от реализации, %Удельный вес в общем объеме экспортной выручки, %А123Всего в т. ч.10487.91100.0025.14Казахстан3131.9629.867.51Узбекистан2982.8028.447.14Украина3700.6535.288.87Беларусь 448.53 4.281.08Прочие страны 223.97 2.14 0.54 Из расчетов видно, что прибыль от реализации экспортной продукции составляет всего 25.14% общего объема выручки. Рассматривая удельный вес прибыли от реализации в общем объеме экспортной выручки, следует отметить, что наибольший удельный вес занимает прибыль от реализации на Украину (8.87%) и, соответственно, от реализации на Украину получена большая масса прибыли (3700.65 тыс. руб.). Напомним, что наибольший объем выручки от реализации получен из Казахстана (42.53%). По прибыли от реализации Казахстан занимает второе место 7.51% в выручке. Существуют две причины таких расхождений. Во первых, возможно, что на Украине сложились более высокие цены на экспортируемую ОАО “СЗРТ” продукцию, чем в Казахстане. Во вторых, на Украину может экспортироваться менее затратная продукция, то есть затраты на производство продукции, экспортируемой на Украину, ниже затрат на продукцию, экспортируемую в Казахстан. Изобразим структуру прибыли от реализации экспортной продукции (рис. 3.2.).

Рис. 3.2.

Продолжим факторный анализ прибыли. Расчет влияния фактора “Себестоимость реализации” осуществляется по формуле (3.8.): В1 х (УС1 УС0) Пр(с) = (3.8.) 100 где УС1 и УС0 соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисных периодах. В отчетном году влияние фактора “Себестоимость реализации” составило -26907.06 ([260223х(-10.34)]: 100%) Для расчета влияния факторов “Коммерческие расходы” и “Управленческие расходы” используются формулы, аналогичные предыдущей: В1 х (УКР1 УКР0) Пр(кр) = (3.9.) 100 и В1 х (УУР1 УУР0) Пр(ур) = (3.10.) 100

В 1998 году влияние фактора “Коммерческие расходы” составило +962.83 [ (260223 х 0,37) : 100%], а влияние фактора “Управленческие расходы” составило: +35364.31 [ (260223 х 13.59) : 100%]. Обобщим расчет влияния указанных факторов на величину прибыли от реализации в табл. 3.5. Таблица 3.5. Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции

Показатели - факторыСумма, руб.А1Выручка от реализации продукции (работ, услуг)- 4067.08Себестоимость реализации продукции (работ, услуг)- 26907.06Коммерческие расходы + 962.83Управленческие расходы +35364.31Влияние на прибыль от реализации + 5353.00 Из табл. 3.5. видно, что наибольшее влияние на прибыль от реализации продукции оказало увеличение управленческих расходов на 35363 тыс. руб. (сила влияния этого фактора составила + 35364.31). Также значительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост себестоимости на 61195 тыс. руб. (сила влияния этого фактора 26907.06). Незначительное влияние оказал рост выручки от реализации на 103258 тыс. руб. (сила влияния фактора составила 4067.08). Таким образом, в отчетном году наибольшее влияние на изменение величины прибыли от реализации продукции оказали изменения величин управленческих расходов и себестоимости реализованной продукции. Анализируя реализацию на внутреннем рынке, сопоставим плановые и фактические данные по продажам. Выберем для этого пять изделий: рукава, техпластины, полумаски, приводные и вентиляторные ремни , указанных в табл. 3.6. Таблица 3.6. Реализация отдельных видов продукции за 1998 год, тыс. шт.

Наименование продукцииПлан за 1998 г. Фактически Отклонения

19971998факт от плана факт от предыдущего года план от предыдущего годаА123456Рукава225274280+ 49- 6- 55Техпластины440430425- 10+ 5+ 15Полумаски 52 68 75 + 16 - 7 - 23Приводные ремни 560 500 542 - 60 - 42 + 18Вентиляторные ремни 128 100 134 - 28 - 34 - 6 Из расчетов видно, что превышение фактических продаж в 1998 году над запланированными наблюдается лишь по рукавам (на 49 тыс. шт.) и полумаскам (на 16 тыс. шт.). Сопоставляя плановые показатели с данными за 1997 год, можно сделать вывод, что ОАО “СЗРТ” планировало увеличить объем продаж лишь по техпластинам (на 15 тыс. шт.) и приводным ремням (на 18 тыс. шт.). Однако фактически объем продаж увеличился лишь по техпластинам (на 5 тыс. шт.) по сравнению с 1997 годом. Изобразим уровни