Теория бухгалтерского учета

3487 То есть составляем мемориальные ордера по всем финансово-хозяйственным операциям за отчетный период. Затем все мемориальные ордера разносят в две контрольные ведомости (так называемые “контрольки”) по соответствующим счетам: дебетовую и кредитовую Пример. Составление контрольных ведомостей . Контрольная ведомость по дебету

Nмемориал. ордераN с

50ч

51е

12т

10а

25

20

40

46Итого

1400040002400040003

Итого

4000

4000250

250750

750500

5001500

9500 Контрольная ведомость по кредиту Nмемориал. ордераNсчетовИтогоИтого После заполнения контрольных ведомостей составляется оборотный баланс, в который заносятся сальдо по всем счетам на начало отчетного периода, обороты за отчетный период (из “контролек”), и выводится сальдо на конец периода.

Пример оборотного баланса

N счетаСальдо на 1.01 Д КОборот за январь Д КСальдо на 1.02 Д К01

99 + забал.сч.сумма = суммесумма =суммесумма =сумме Полученные в оборотном балансе сальдо на конец отчетного периода заносятся в бланк баланса по установленной форме.

2. “Шахматка” Составляется одна контрольная ведомость - оборотная в которую одновременно заносятся обороты по дебету и кредиту счетов из проводок в виде “шахматки”. Пример.

Дебет счетов Кредит счетов N счетовВсего по дебетуN с ч е т о ввсего по кредиту На основании этого документа составляется оборотный отчетный баланс.

Документы

Книги учета хоз. операций, карточки.

Баланс и отчетность

3. Журнально-ордерная форма учета.

Документы

Аналитический учет

Журналы- ордера

Главная книга

Баланс и отчетность

Применяется на крупных предприятиях. Журналы-ордера - учетные регистры хронологической регистрации хозяйственных операций синтетического и в ряде случаев аналитического учета. Записи в них производятся по мере поступления первичных документов или итогами за месяц из накопительных ведомостей. Регистрация производится по кредитовому признаку, т.е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Это достигается использованием шахматной формы журналов-ордеров. При этом сумма хозяйственной операции записывается лишь однажды, но показывается как дебетуемый, так и кредитуемый счета. Для удобства записей в журналах-ордерах предусмотрена типовая корреспонденция счетов. Каждый журнал-ордер ведется по одному счету или по нескольким близким по своему содержанию счетам. Журнал-ордер открывается на месяц . В каждом из них отражаются кредитовые обороты конкретных счетов.Дебетовый же оборот этого счета найдет отражение в других журналах-ордерах. Вспомогательные(накопительные) ведомости применяются тогда, когда необходимые данные трудно отразить непосредственно в журналах-ордерах. В этом случае на основании первичных документов показатели накапливаются в ведомостях и группируются по корреспондирующим счетам, статьям аналитического учета. Итоги из ведомостей переносятся в соответствующие журналы-ордера. В конце месяца итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам. Сами бухгалтерские работники могут вносить соответствующие изменения, дополнения, упрощения в приведенные формы, учитывая специфику своего производства на предприятии, если это не ломает саму структуру журнально-ордерную форму учета. Главная книга. Кредитовые обороты по счетам в разрезе дебитуемых счетов ежемесячно переносятся в Главную кгигу. Кроме того в Главную книгу переносятся итоговые обороты по дебету счетов. Фрагмент журнала-ордераN1 Фрагмент журнала-ордераN2 с кредита сч. 50 в дебет счетов с кредита сч.51 в дебет счетов

12 26 51 68 Итого 50 54 Итого

127-50 495 399-46 1025 50 800 256 500 18-04 500

Итого 851 Итого 2820

Главная книга счет 51 “Расчетный счет” Обороты

с кредита счета N по журналу-ордеруN по

с кредита счета N50 по журналу-ордеру N 1дебету

Итого по дебету

Оборот по кредитуС а л ь

Дебетд о

Кредитмесяц8512820 1

После перенесения соответствующих сумм в Главную книгу проверяют , чтобы сумма всех оборотов по дебету счетов была равна сумме всех оборотов по кредиту счетов. Если такого равенства нет, то следует искать ошибку в подсчетах оборотов или перенесении (записи) сумм из журналов-ордеров. После соответствующей проверки выводятся сальдо по дебету и кредиту счетов. При этом следует помнить, что активные счета (счета конкретных средств) имеют сальдо по дебету, которое находится суммированием сальдо по дебету на начало месяца и обоброта по дебету счета за вычетом оборота по кредиту счета. Пассивные счета (счета источников средств) имеют сальдо по кредиту, которое находится путем суммирования сальдо по кредиту на начало месяца и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету счета за месяц. Кроме этого необходимо проверить, чтобы сумма сальдо всех счетов на конец месяца по дебету была равна сумме сальдо по кредиту. Если такое равенство соблюдается, то указанные суммы сальдо по дебету или кредиту счетов (а у активно-пассивных счетов и по дебету и по кредиту) переносятся в Баланс предприятия. Главная книга открывается на один год. Одному месяцу должна соответствовать одна строка в Главной книге. Одному счету в Главной книге отводят один разворот листа, а если этого недостаточно, то два или три разворота. Министерством финансов РФ составлен “Перечень типовых регистров единой журнально-ордерной формы” (Приложение 2 к письму Минфина РФ от 24 июля 1992 г. №59) в котором регламентирется учетная работа предприятий, применяющих журнально-ордерную форму учета. Журналы-ордера, ведомости, разработочные таблицы рекомендуются вести по следующим счетам. Журналы-ордера 1 - по кредиту счета 50; 2 - по кредиту счета 51; 3 - по кредиту счетов 55, 56, 57; 4 - по кредиту счетов 90, 92, 93, 94, 95; 6 - по кредиту счета 69; 7 - по кредиту счета 71; 8 - по кредиту счетов 06, 09, 58, 63, 64, 67, 73, 76, 97; 9 - по кредиту счетов 78, 79; 10 - по кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 70, 84; 10/1, 10-с, 10-и, 10-сн - то же; 11 - по кредиту счетов 40;. 41, 43, 45, 46, 62; 12 - по кредиту счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96; 13 - по кредиту счетов 01, 03, 04, 47, 48; 14 - по кредиту счета 14; 15 - по кредиту счетов 80, 81, 83; 16 - по кредиту счетов 07, 08, 11. Ведомости 1 - ведомость к счету 50 (помещается на обороте журнала-ордера 1); 2 - ведомость к счету 51 (помещается на обороте журнала-ордера 2); 5 - ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей; 5-с - ведомость учета расчетов с заказчиками , подрядчиками (субподрядчиками) за выполненные работы; 6-с - ведомость учета