Анализ выполнения плана производства

Оценка факторов, влияющих на объем производства продукции. Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы: 1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования: ВП = ЧР х ГВ, РП = ЧР х ГВ х Дв, 2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: ВП = ОПФ х ФО, РП = ОПФ х ФО х Дв, 3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования: ВП = МЗ х МО, РП = МЗ х МО х Дв, где Дв ~ доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции. Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле:

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом: а) дополнительное количество i -го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

в) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов. При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации. Фондоотдача - качественный фактор. Определяющее влияние фондоотдачи на объем выпуска рассматривается как позитивная тенденция. К примеру оценим влияние фондоотдачи и стоимости основных средств на объём продукции по следующим исходным данным: ПоказательБазисный уровеньНовый уровень Оф0,5750,976Ф80008200 Jоф= 0,976/0,575= 1,696; Jф= 8200/8000= 1,025; Jвп= 1,696? 1,025= 1,738. D ВП= 0,575? (8200- 8000) + 8200? (0,976 - 0,575)= 3403,2 Итак, объем валовой продукции вырос на 3403,2 тыс.грн., в том числе за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 115 тыс.грн., за счет роста фондоотдачи - на 3288,2тыс.грн. Объем производства как результат использования персонала определяется как ВП= В? Q, где Q - среднесписочная численность работающих, чел; В - среднегодовая производительность труда (выработка) одного работающего, грн./чел. В приведенной модели выработка - качественный фактор, численность - количественный. Для анализа используются традиционные методы ТЭАДП (индексный, цепных подстановок). При оценке динамики объема продукции необходимо установить влияние изменения : а) физического объема; б) стоимостного фактора (себестоимости или цены). Для этой цели можно использовать метод индексов или цепных подстановок. При этом фактический физический объем производства пересчитывается в плановых отпускных ценах или по плановой себестоимости. Например, при использовании метода индексов для оценки динамики объема товарной продукции. Jтп=(SЦ1*N1/SЦ0*N1)* (SЦ0*N1/SЦ0*N0) где Ц1, Ц0 - текущие и базисные цены, грн.; N1, N0 - текущий и базисный объем готовой продукции в натуральном измерении, ед. Первый субиндекс характеризует влияние динамики цен, второй - физических объемов производства. Кроме того в процессе анализа часто рассчитываются дополнительные показатели: 1. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда

где JQ, Jвп - индексы численности производственных рабочих и валовой продукции. Формула применяется при условии Jвп > JQ? 100% ; 2. Условное высвобождение работающих (экономия рабочей силы):

где Q1- численность работающих в отчетном периоде, чел; В1, В0 - выработка работающих в отчетном и базисном периодах, р/чел.;ВП1 - объем валовой продукции в отчетном периоде, р. Проанализируем пример влияние динамики выработки и численности на изменение объема валовой продукции.

ПоказательБазисный уровеньНовый уровень В,тыс.г/чел.8,2508,340Q, чел.160168 Индексы JВ= 8,340/8,250 = 1,011; JQ= 168/160= 1,05; Jвп= JВ ? JQ =1,062 Метод цепных подстановок: D ВПQ=( Q1- Q0)? В0=(168-160)? 8,250= 66 тыс.грн.; D ВПв=( В1 - В0)? Q1=(8,34-8,25)? 168= 15,1 тыс.грн.; D ВП=? ВПQ + ? ВПв= 81,1 тыс.грн. dD ВПв= 100 - (105 - 100)/(106,2-100) ? 100= 19,4% - доля прироста продукции за счет роста производительности труда. ЕQ= 168 - 168? 8,34/ 8,25=-2 чел. Таким образом, увеличение объема валовой продукции на 81.1 тыс.грн. объясняется влиянием трудовых факторов. За счет роста численности на 5% или на 8 человек, объем продукции увеличился на 66 тыс.грн. За счет роста выработки на 0,09 тыс.грн./чел. или на 1,1%, объем продукции увеличился на 15,1тыс.грн.Условное высвобождение работающих составило 2 человека.

Анализ состава и структуры выпускаемой продукции. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции. При анализе состава выпускаемой