Совершенствования учета денежных средств

внесения денег в кассу. Квитанция заверяется кассиром и главным бухгалтером ОПХ «Минское». Помарки, подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Приём денег по приходному кассовому ордеру производится только в день их составления. Для выдачи денег из кассы в ОПХ «Минское» применяется расходный кассовый ордер. В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера. Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года. Приходные и расходные ордера должны регистрироваться в журнале учёта приходных и расходных кассовых ордеров, однако в ОПХ «Минское это не делается. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число. Выдача заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении денег работники ставят в платёжной ведомости свою подпись. Порядок действий кассира после выплаты заработной платы: - в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»; - составляется список депонированных сумм; - на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись. Если деньги по платёжной ведомости выплачивал не кассир, то на титульном листе платёжной ведомости ставится надпись: «Деньги по ведомости выдал …» и ставится подпись. С этим человеком также должен быть заключён договор о полной материальной ответственности. Выдача денег по одной ведомости допускается только одним лицом. Если деньги выдают два человека, то составляют две платёжные ведомости; - заносится в кассовую книгу сумма фактически выплаченной заработной платы и на платёжной ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №____» После проведения всех этих действий платёжную ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций. В ОПХ «Минское» все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора. В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня. Все записи в кассовой книге делаются шариковой или чернильной ручкой. Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира по проведённым за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми документами он в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные корректирующие записи заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за правильностью ведения кассовых операций в ОПХ «Минское» возложен на главного бухгалтера. Согласно инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу. В ОПХ «Минское» касса находится в отдельном изолированном помещении, вход в которое во время выполнения кассовых операций закрывается с внутренней стороны. В помещении находится сейф для хранения наличных денег и ценных бумаг. Один раз в квартал в ОПХ «Минское» проводят ревизию кассы. При инвентаризации проводится подсчёт наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии директор ОПХ «Минское» издаёт приказ о проведении инвентаризации и назначает состав комиссии. В состав комиссии обязательно должен входить представитель бухгалтерии. Ревизия в помещении кассы проводится только в присутствии кассира. В соответствии с договором о полной материальной ответственности кассир кассир должен отвечать при обнаружении недостач. Если при ревизии в кассе обнаружены излишки, то они подлежат оприходованию. В любом случае кассир должен отчитаться о полученном отклонении. Результат инвентаризации отражается в акте инвентаризации денежных средств. Порядок ведения кассовых операций периодически проверяет и бане (не реже 1 раза в 2 года). В ОПХ «Минское» кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1-АПК. Это необходимо для выявления оборотов по счёту 50 «Касса». Кредитовые обороты по счёту 50 отражаются в журнале ордере №1-АПК в разрезе корреспондирующих счетов, обороты по дебету счёта заносятся в ведомость №1а. Записи производятся итоговыми строками за день. В связи с большой загруженностью бухгалтерии, в ОПХ «Минское» предварительную работу по группировке сумм в разрезе корреспонденции счетов проводит кассир. Это позволяет сэкономить время бухгалтера. Согласно инструкции о ведении кассовых операций при небольшом числе операций, возможна группировка документов за 3-5 дней, но в ОПХ «Минское» кассир сдаёт отчёт ежедневно. Это связано с большим числом операций за день. Остаток денежных средств в кассе показывают на обратной стороне журнала-ордера на начало и конец месяца. Сальдо на конец месяца получают прибавлением к сальдо на начало месяца дебетового оборота за вычетом кредитового оборота в журнале-ордере №1-АПК. Затем отчёт кассира на конец месяца сравнивают с полученной суммой. Журнал-ордер №1-АПК является регистром месячного обращения.. В ОПХ «Минское» итоги кредитовых оборотов заносят в главную книгу, что значительно облегчает сверку оборотов в регистрах.

3.3. Учёт денежных средств на расчётном счёте в ОПХ «Минское.

Счёт 51 «Расчётный счёт» является активным по отношению к балансу. Поступление средств идет по дебету счёта 51, списание средств по кредиту счёта 51. Д 51 К 60 -156789,35 Получены средства от ООО «Космол» Д 50 К 51 - 156789,35 Средства перечислены в кассу на выдачу з/п Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Для открытия счёта ОПХ «Минское» предоставило в банк: - заявление с просьбой об открытии счёта; - заверенную нотариусом копию устава; - карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и кассира с оттиском печати; - справка из налоговой инспекции