Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость

частица товара (работы, услуги) не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в дополнении N 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (дополнение N 1 выписывается в двух экземплярах, с которых оригинал выдается покупателю товаров (работ, услуг), а копия остается у продавца товаров (работ, услуг). В случае осуществления продажи товаров (работ, услуг), поставка которых имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписанная сводная налоговая накладная, выходя с определенной в договоре периодичности оплаты поставленной продукции (1 раз на пять дней; 1 раз на десять дней и тому подобное), но не реже одного раза на месяц и не позже последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прибавляется реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров (работ, услуг). Всесоставленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным налогоплательщиком осуществлять продажу товаров (работ, услуг), но скрепляются печаткой такого налогоплательщика - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров (работ, услуг) и не скрепляется его печаткой. Накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не превышает двадцати гривен, в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов. При этом основанием для увеличения суммы налогового кредита является товарный чек, другой расчетный или платежный документ. В случае когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары, продукцию, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, перечисляется в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму сверх меры начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит просмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу. При этом продавец товаров (работ, услуг) выписывает расчет корректирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в двух экземплярах по форме согласно дополнению N 2 к налоговой накладной. Расчет корректирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее в тексте - расчет корректирования) может печататься полиграфическим способом, при помощи компьютера или другим методом. Расчет корректирования складывается в двух экземплярах. Оригинал расчета корректирования предоставляется покупателю товаров (работ, услуг). Копия остается у продавца. Расчет корректирования дает право покупателю, зарегистрированному как налогоплательщик, на увеличение уменьшение ли налогового кредита с соответствующим дальнейшим корректированием налогового обязательства с обязательным отображением отмеченных коригувань в книге учета приобретения с отрицательным позитивным значением ли. На титульном листе расчета корректирование указывается, к какой налоговой накладной и по какому договору вносятся изменения. Расчет корректирования складывается исключительно продавцом - лицом, которое является налогоплательщиком, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 этого Порядка), а также лицом, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет, с обязательным включением отмеченных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отображением в книге учета продажи с отрицательным позитивным значением ли. Продавцом присваивается номер расчета корректирования, который имеет вид дроби, числитель которого отвечает порядковому номеру расчета, который регистрируется в отдельном журнале, а знаменатель - номеру налоговой накладной. Например: 5/177, где: 5 - порядковый номер расчета; 177 - номер налоговой накладной. Показатели в графах 6, 7, 9 - 15 расчета корректирования заполняются в стоимостном выражении в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. В графе 6 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, за которой раньше была осуществлена поставка. В графе 7 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, за которой осуществлена поставка. [4] (приложение Б ).

Порядок ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг) Внедрение книги учета приобретения обусловлено требованиями пункта 7.2.8 статьи 7 Закона Украины о НДС. Книга учета приобретения - это книга, которая ведется лицами, зарегистрированными как налогоплательщики на добавленную стоимость. Во время выполнения договоров о совместной деятельности книга учета приобретения ведется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет. Книга учета приобретения товаров (работ, услуг) должна быть прошнурована и пронумерована, зарегистрирована в государственной налоговой администрации (инспекции) по месту регистрации налогоплательщика на добавленную стоимость или лица, которая ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет. Дата начала ведения такой книги и дата ее окончания подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера; ежемесячные и в соответствующих случаях ежеквартальные итоги подтверждаются подписью лица, ответственной за ведение книги, но подписью главного бухгалтера. При этом в случае ведения книг учета приобретения филиалами и другими структурными подразделениями плательщика (в соответствии с пунктом 2 этого Порядка) номер для отмеченных книг присваивается с учетом установленного для этих филиалов и других структурных подразделений кода (номера, шифра) и определяется числовым значением через дробь: в числителе проставляется порядковый номер книги, а в знаменателе - код (номер, шифр). Лицо, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет, ведет отдельные книги учета приобретения с отмеченной деятельности и отдельно - с деятельности, которая не принадлежит к общей. В случае, когда учет приобретенных товаров (работ, услуг) ведется при помощи компьютера, ежедневный учет операций складывается в форме журнала