Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость

стоимости товаров, приобретенных с целью совершения экспортной бартерной операции. По мнению некоторых специалистов, хорошо для этой цели подходит графа 18, которую и предлагают использовать. Тогда строка 106 декларации заполняется на основании графы 18 Книги учета приобретений, точнее, соответствующих этой графе строк графы 11. Такое отражение в регистрах налогового учета применимо только в тех случаях, когда заранее известно, для какой цели приобретаются товары. В строке 11 указывается объем приобретенных без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), основных фондов и нематериальных активов, стоимость которых относится к валовым расходам производства (обращения) и подлежит амортизации так же, как и в строке 10 отдельно по целям использования. Строка На заполняется на основании итогового значения графы 19, а строка 116 на основании графы 20 Книги учета приобретений. В строке 12 отражаются импортированные товары, стоимость которых относится на валовые расходы или основные средства, подлежащие амортизации. Строка 12а заполняется, если налог на добавленную стоимость был уплачен таможенным органам, при этом в колонку А заносится итог графы 14 Книги учета приобретений, а в колонку Б суммы из графы 17, соответствующие заполненным строкам графы 14. В строке 126 отражается сумма налоговых векселей, погашенных в предыдущем налоговом периоде или в этом налоговом периоде на условиях досрочной оплаты, что соответствует итоговому значению графы 15 Книги учета приобретений. В строке 12в отражаются объемы приобретения импортных товаров, освобожденные от НДС. Строка 12г может быть заполнена лишь при условии уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за полученные от нерезидента работы (услуги). Датой уплаты налога в бюджет в этом случае является дата представления в налоговую администрацию налоговой декларации, в которой сумма налога на добавленную стоимость за полученные от нерезидента работы (услуги) включена в налоговые обязательства (строка 7). Строка 13 заполняется на основании итоговых, данных граф 21 и 23 Книги учета приобретений. В строках 14 и 15 декларации отражается стоимость товаров, не включаемых в состав валовых расходов и не подлежащих амортизации. Причем такие товары разделены на приобретенные с налогом на добавленную стоимость (строка 14) и без налога на добавленную стоимость (строка 15). Сумма строк 14а и 15а декларации должна совпадать с итоговым значением графы 24 Книги учета приобретений, а сумма строк 146 и 15в графы 25. В строках 14в и 15в отдельно указываются работы (услуги), полученные от нерезидента. В строке 16 производится корригирование налогового кредита, при этом колонка А не заполняется в ней, в отличие от аналогичной по значению колонки А строки 8, стоит знак «X». В колонку Б строки 16 декларации заносится сумма тех строк из графы 17 Книги учета приобретений, которые соответствуют заполненным строкам в графе 16 Книги учета приобретений. При заполнении строки 16 является обязательным предоставление приложения 2 к налоговой декларации. В данной строке показывается как НДС, увеличивающий налоговый кредит, например: увеличение базы налогообложения по закупке товаров (работ, услуг), по которым был предоставлен налоговый кредит в предыдущих отчетных периодах; кредит не был задекларирован при закупке товаров (работ, услуг), или основные нематериальные фонды, которые являются объектами амортизации, используются интенсивнее для проведения операций, подлежащих налогообложению; так и НДС, уменьшающий налоговый кредит, например: уменьшение базы налогообложения по закупке товаров (работ, услуг), по которым был предоставлен налоговый кредит в предыдущих отчетных периодах; была задекларирована большая сумма кредита НДС на закупку товаров (работ, услуг) или основные нематериальные фонды, которые являются объектами амортизации, недоиспользуются для проведения операций, подлежащих налогообложению. В строке 17 определяется общая сумма налогового кредита путем сложения значений строк 10а, 12а, 126, 12в и 16 (+или -) колонки Б. Расчеты с бюджетом за отчетный период Этот раздел является расчетной частью декларации и заполняется на основании данных 1 и 2 разделов. В строке 18 рассчитывается общая сумма обязательств: строка 9 минус строка 17. Полученное при этом положительное значение заносится в подстроку 18а со знаком «+», а отрицательное в подстроку 186 со знаком «-». Строка 19 содержит корректировку платежей с учетом положений о вексельной форме уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины. Если срок погашения векселя не наступил, налоговые обязательства должны быть уменьшены в подстроку 19а переносится значение строки 6 декларации за данный отчетный период со знаком «-», если же в данном отчетном периоде вексель оплачен, налоговые обязательства должны быть увеличены в подстроку 196 заносится значение строки 6 декларации за тот отчетный период, в котором был выдан вексель, погашаемый в данном отчетном периоде со знаком «+». Суммируя значения строк 18 и 19, получаем сумму налога на добавленную стоимость, либо подлежащую уплате в данном отчетном периоде положительное значение, которое заносится в строку 20, либо подлежащую возмещению отрицательное значение, которое заносится в строку 21 со знаком «+». В строке 22 находят отражения авансовые возмещения за этот отчетный период, данные заносятся на основании Приложения 1 к декларации со знаком «+». Данная строка заполняется экспортерами, использующими квартальный отчетный период. Для заполнения строки 23 необходимо выполнить следующие операции: строка 22 плюс строка 20 (полученное значение может быть только положительным и заносится в строку 23а); строка 22 минус строка 21 (полученное значение может быть как положительное, которое обозначает, что рассчитанная сумма налога на добавленную стоимость должна быть начислена к уплате в бюджет и указана в строке 23а, так и отрицательное, которое говорит о том, что сумма налога на добавленную стоимость должна быть возмещена из бюджета и указана в строке 236). При заполнении последующих строк декларации плательщиков группы 1, предоставляющих полную форму декларации, можно условно разделить на 2 подгруппы: I.I не осуществляющие операции по нулевой ставке, и 1.11 осуществляющие операции по нулевой ставке, в т.ч. экспортные. Для плательщиков подгруппы I.I бюджетное возмещение отрицательной разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом осуществляется в следующем порядке. В первую очередь погашается сумма задолженности плательщика по налогу на добавленную стоимость. Оставшаяся отрицательная разница зачисляется в погашение налоговых обязательств трех последующих отчетных периодов, и после этого остаток отрицательной разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом возмещается плательщику в указанном им порядке в течение месяца, следующего за месяцем, в котором представлена налоговая декларация за третий отчетный период. Поскольку при данном