Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость

уплата налога на добавленную стоимость по которой проведена при таможенном оформлении. В графе 15 указывается сумма налогового векселя, погашенного в предыдущем отчетном периоде, который дает право на включение в налоговый кредит в текущем отчетном периоде, по товарам (приобретенных для целей осуществления операций, налогооблагаемых по ставке 20 % или 0 %), уплата налога на добавленную стоимость по которой проведена при таможенном оформлении. Графа 16 заполняется в случаях наличия любых изменений компенсации за продажу товаров (работ, услуг) на основании полученного от продавца расчета корректирования количественных и стоимостных показателей. В случае возврата продавцу ранее проданных им товаров или возврата средств из-за просмотрацен (в сторону их снижения) в графе 16 покупателем указывается сумма со знаком (-). На отмеченную сумму в отчетном периоде уменьшается размер налогового кредита, соответственно увеличивается размер налогового обязательства. В случае, когда между продавцом и покупателем проводится корректирование сумм из-за просмотра цен (в сторону их увеличения), в графе 16 указывается сумма со знаком (+). На отмеченную сумму в отчетном периоде увеличивается размер налогового кредита, соответственно уменьшается размер налогового обязательства. В графе 17 указывается сумма налога на добавленную стоимость, которая оплачена (начисленная) за приобретенные товары, выходя из базы налогообложения, указанные в соответствующих сроках 13, 14 ли, 15 ли, 16 ли. В графе 18 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), которые относятся в состав валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенное для целей осуществление операций, которые не подлежат налогообложению (пункт 3.2 статьи 3 Закона) и тех товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (статья 5 Закона). В графах 19 - 20 указывается стоимость приобретения без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров, стоимость которых относится в состав валовых расходов и которые подлежат амортизации (приобретенное для целей осуществление операций, которые подлежат налогообложению (графа 19) и согласно пункту 3.3 статьи 3 и статьей 5 Закона не облагаются налогом или (или) освобожденные от налогообложения налогом на добавленную стоимость (графа 20). В графе 21 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость импортных товаров, которые относятся в состав валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенное для целей осуществление операций, которые не подлежат налогообложению (пункт 3.2 статьи 3 Закона), и тех товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (статья 5 Закона). Сумма налога на добавленную стоимость по таким товарам оплачена при таможенном оформлении. В графе 22 указывается стоимость приобретенных с налогом на добавленную стоимость импортных товаров, которые относятся в состав валовых расходов и подлежат амортизации (приобретенное для целей осуществление операций, которые не подлежат налогообложению (пункт 3.2 статьи 3 Закона), и тех товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения (статья 5 Закона). Сумма налога на добавленную стоимость по таким товарам оплачена путем выдачи налогового векселя органам таможенного контроля. В графе 23 указывается стоимость без налога на добавленную стоимость приобретенных импортных товаров, определенных пунктами 5.1 и 5.3 статьи 5 Закона, кроме подакцизных товаров. В связи с тем, что Книга приобретения имеет большое количество граф и сложную структуру, для удобства представим порядок ее заполнения в виде алгоритма.(см. Приложение. Д, Е ) Перед тем как рассмотреть образец заполнения Книги приобретения, пользуясь представленным алгоритмом, необходимо внимательно его изучить. Особое внимание следует обратить на то, что в Книге приобретения, а соответственно и в алгоритме отражается не только налоговый кредит, но и налоговые обязательства, а также «отсроченный» налоговый кредит. Для отражения налогового обязательства и налогового кредита в Книге приобретения предназначены графы с 7-ой по 10-ую. [21]

Порядок ведения книги учета продажи товаров (работ, услуг) Книга продажи является одним из основных элементов по учету налоговых обязательств по НДС Наличие и ведение книги обусловлено пп. 7.2.8 Закона Украины от 03.04.97 г № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями (далее Закон № 168), а форма и порядок ее заполнения определены приказом ГНАУ от 30 05.97 г. № 165 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23.06.97 г. под № 233/2037, с изменениями и дополнениями (далее Приказ № 165). В соответствии с нормами Закона № 168 и Приказа № 165 у продавца при продаже товаров (работ, услуг) чаще всего возникают налоговые обязательства. При этом записи в Книге продажи производятся независимо от того, возникают по этой операции налоговые обязательства или нет и выписывается ли при этом налоговая накладная (или факт продажи оформляется другими документами) Продавец в случаях, предусмотренных Законом № 168, выписывает налоговую накладную в двух экземплярах и выдает покупателю первый экземпляр, оставив себе второй. Таким образом, у каждой из сторон будет в наличии два тождественных экземпляра. Книга учета продажи - это книга, которая ведется лицами, зарегистрированными как налогоплательщики на добавленную стоимость. Книга учета продажи товаров (работ, услуг) должна быть прошнурована и пронумерована, зарегистрирована в государственной налоговой администрации (инспекции) по месту регистрации налогоплательщика на добавленную стоимость или лица, которая ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет. Дата начала ведения такой книги и дата ее окончания подтверждается подписью руководителя и главного бухгалтера; ежемесячные и в соответствующих случаях ежеквартальные итоги подтверждаются подписью лица, ответственной за ведение книги, но подписью главного бухгалтера. В книге учета продажи ведется отдельный учет операций по продаже товаров (работ, услуг), по которым возникают и не возникают налоговые обязательства. Отдельно учитываются товары (работы, услуги), продажа которых осуществляется на таможенной территории Украины лицам, которые являются налогоплательщиками, но конечным потребителям (лицам, которые не являются налогоплательщиками на добавленную стоимость и населению), а также отдельно ведется учет продажи товаров (работ, услуг) на экспорт. В книге учета продажи товаров (работ, услуг) отдельно учитываются операции, связанные с продажей товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом налогом по ставкам 20 % или 0 %, освобожденных от налогообложения, тех, которые не являются объектом налогообложения как