Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения ,техника составления. На материале организации ООО "Алтей"

от способов формирования подобных обязательств в предыдущем разделе. Первым подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Заемные средства». По статье «кредит банков» предприятия и организации отражают сумму краткосрочной задолженности по банковским кредитам, учет которых ведется по счету 90 «Краткосрочные кредиты банков». Источником информации для заполнения этой статьи служит Главная книга, учет в которой может вестись в разрезе соответствующих субсчетов по видам кредитов (целевой кредит, кредит, обеспеченный высококвалифицированными активами, кредит в виде предоставления ценных бумаг и т.д.). Кроме того, для контроля правильности составления этого синтетического регистра, в части краткосрочных кредитов банков, необходимо сверять данные Главной книги с показателями других регистров синтетического и аналитического учета. В части синтетических регистров это могут быть журнал-ордер №4, ведомость дебетовых оборотов и другие формы регистров. Аналитический учет должен вестись в разрезе каждого кредитного учреждения с указанием срока погашения каждого кредита. Синтетическим регистром служит журнал-ордер №4. Статья баланса заполняется на основании остатков по счету 90 «Краткосрочные кредиты банков» и журнала-ордера № 4. В нашем случае строка прочеркивается. Статья «прочие займы» заполняется сходным образом. Состав и характерные особенности этих пассивов одинаковы со свойствами подобных займов долгосрочного характера. Источники информации для заполнения данной статьи, а также регистры учета, позволяющие контролировать правильное ее составление, полностью совпадают с источниками, обслуживающими формирование заемных средств долгосрочного характера (Главная книга в разрезе субсчетов, аналитические данные с дифференциацией обязательств по срокам погашения, те же синтетические регистры). Показатель строки, по которой располагается статья «прочие займы». Определяется на основе остатков по счету 94 «Краткосрочные займы». В нашем случае по данной строке необходимо поставить прочерк. Показатель подраздела «Заемные средства» определяется расчетным путем, как арифметическая сумма показателей статей подраздела. В нашем случае на начало и конец года ставим прочерк. Следующим подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Кредиторские задолженности. Обязательства, представленные здесь, очень разнообразны по экономической природе возникновения и правовому обеспечению, однако, все виды представленных здесь обязательств, как и прочие пассивы раздела, являются краткосрочными, т.е. срок их погашения не превышает двенадцати месяцев. По статье «поставщики и подрядчики» предприятия и организации отражают остаток своей задолженности за поставленные им материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги (Товары, материалы, электроэнергия, вода и т.д.). Величина задолженности зависит от многих факторов: материалоемкости предприятия, динамики цен на рынках ресурсов производства или у оптовиков, практики экономических отчислений, сложившейся между предприятиями и его деловыми партнерами, намерений предприятия относительно будущего объема производства и продаж. Однако, самое существенное состоит в том, что в большинстве случаев имеет место обратная зависимость между размером задолженности такого рода и финансовым состоянием предприятия. Средства, содержащиеся по данной статье в качестве задолженности, в активной части баланса фигурируют в качестве запасов и затрат (в широком смысле слова) необходимых предприятию для продолжения своей деятельности. Чрезмерный размер обязательств по этой статье свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия, т.к. предприятию для формирования своих запасов и затрат, расходов по извлечению прибыли не хватает собственных оборотных средств, и оно вынуждено обслуживать свою хозяйственную деятельность с помощью задолженности, превышающей нормальный уровень в практике расчетов между контрактами. Подобная ситуация может иметь место при оттоке средств в обороте в иммобилизацию (т.е. неликвиды нереальную дебиторскую задолженность, внеоборотные активы), ухудшении оборачиваемости активов разного рода убытков, концентрации средств в малоликвидных активах. В последнем случае при высоком уровне характеристики деловой активности, высокий уровень задолженности носит временный характер, однако, в других случаях наличие источников, ослабляющих финансовую напряженность, обычно является хроническим. Учет пассивных расчетов, остатки по которым отражаются в статье ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в части кредиторов, т.е. задолженности за поставленные материальные ценности, работы, услуги. Начисление задолженности происходит по кредиту этих счетов при получении расчетных документов, списание отражается по дебету после оплаты, возникшей ранее суммы долга. Для заполнения строки необходимо привлечь данные аналитического учета по счетам 60 и 76 в виде отдельных аналитических регистров или из общего регистра, отражающего состояние кредиторской задолженности. В нашем случае: 11576 на начало года; 17036 на конец года. (См. приложение.) По статье «векселя и уплата» предприятия и организации отражают задолженность по товарам, работам, услугам, в обеспечение которой кредитору выдан вексель, т.е. письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее право требовать по истечении срока обязательства уплаты, обозначенной в векселе суммы и процентов, если они есть. Проценты по сделкам с векселями могут относиться на счета материалов основного производства (для производственных предприятий), или издержки обращения (в части товаров). Вексель является достаточно удобной формой коммерческого кредита как при его предоставлении, так при получении. Для поставщика он служит определенной гарантией выполнения обязательств, для предприятия-векселедателя удобным способом получения материальных средств и других ресурсов без отрыва оборота высоколиквидных активов. Статья баланса заполняется на основе данных субсчета «Векселя выданные» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Источником информации служит Главная книга и журнал-ордер № 6. Следующей статьей подраздела является статья «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами». Здесь отражается состояние расчетов организации с дочерними (зависимыми) обществами в части кредитового остатка задолженности, т.е. суммы долга материнской организации по вкладам дочернему обществу. Ясно, что состояние межбалансовых расчетов может быть как пассивным, так и активным, в последнем случае остаток задолженности зависимого общества основному (преобладающему) подлежит отражению в разделе II актива бухгалтерского баланса в составе дебиторской задолженности. Статья заполняется на основании кредитового остатка по счету 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами». Источником информации служит Главная книга. В нашем случае строка прочеркивается. По статье «по оплате труда» предприятия и организации отражают