Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения ,техника составления. На материале организации ООО "Алтей"

осуществляется с использованием счета 88 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток). Учет этой разновидности собственных средств организации ведется по счету 87 «Добавочный капитал». По кредиту этого счета отражается поступление средств, по дебету их списание. Дебетовые записи по счету 87 могут иметь место в следующих случаях: уменьшение стоимости при переоценке, направления средств на безвозмездную передачу, направление средств на увеличение уставного капитала, направление на покрытие убытка (кроме сумм, образовавшихся в результате переоценки имущества). Кроме того, по дебету счета отражается и сумма увеличения износа при переоценке основных средств в сторону увеличения их стоимости, направление стоимости, возникшей при переоценке имущества на покрытие убытков от безвозмездной передачи этих средств или их реализации, суммы налога на добавленную стоимость от получения имущества безвозмездно. По кредиту отражаются кроме вышеперечисленного и средства фонда накопления, использованные на финансирование вложений долгосрочного характера, как то: вложения в создание основных средств, нематериальных активов, после введения их в эксплуатацию (принятие на баланс). Здесь легко просматривается взаимосвязь между вещественным пополнением имущественной массы и источниками ее приобретения. Известно, что фонды накопления представляют собой часть полученной прибыли, которую предприятие намерено использовать на техническое перевооружение производства, его расширение, освоение новых видов производства, научно-исследовательские работы. Пока цель не достигнута, т.е. ввод объекта учета в эксплуатацию не осуществился, средства продолжают числиться в активе баланса по счетам (07) и (08), в пассиве, как фонды накопления, т.е. неиспользованная на объявленные цели прибыль. Но, когда прибыль использована по своему назначению, нет смысла учитывать эту стоимость по статье источников долгосрочных вложений, и она подлежит списанию на увеличение капитала, т.е. на более стабильную статью. Необходимо отметить, что сумма средств по статье «Добавочный капитал» могут быть весьма и весьма условны, т.к. зависит от оценки имущества, которая может отличаться от рыночной стоимости. Корректировка стоимости производится лишь при реализации имущества. Статья баланса заполняется на основании остатка по счету 87 «Добавочный капитал» Главной книги, журнала-ордера № 12. Следующим подразделом раздела «Капитал и резервы» является группа статей «Резервный капитал». Резервный капитал предприятия или организации образуется путем ежегодных отчислений от прибыли. Его формирование может быть обусловлено как требованиями законодательства, так и положениями учредительных документов предприятия и его учетной политики. В первом случае размер отчислений, производящихся ежегодно, не может быть менее пяти процентов чистой прибыли. А сами отчисления могут прекратиться не раньше, чем этот вид капитала достигнет размера пятнадцати процентов от уставного капитала. Образование резервного капитала обязательно лишь для акционерных обществ предприятий с иностранными инвестициями, однако его создание свидетельствует о надежности предприятия, регулярном увеличении стоимости его имущества. Резервный капитал используется на погашение, выкуп акций предприятия, его облигаций, выплату дивидендов по привилегированным акциям, поэтому ту часть прибыли, за счет которой создается резерв, удобно направлять в активы, обладающие высокой ликвидностью. Эти средства в дальнейшем будут обслуживать потребление резерва предприятия, что сделает назначение резерва адекватным его вещественному пополнению. В бухгалтерском балансе резервный капитал предприятия показан в разрезе двух статей: «резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством» и «резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами». Источником информации при заполнении этих статей служит Главная книга и журнал-ордер № 12. Показатели статей формируются на основании положений учредительных документов, организационно-правовой формы предприятия и остатков по счету 86 «Резервный капитал». В нашем случае - 9000 на начало и конец года (См. приложение). Следующей статьей подраздела является статья «Фонд накопления». Средства по этой статье образуются за счет отчислений из прибыли, остающейся в ее распоряжении. Размер и порядок отчислений в учредительных документах при принятии учетной политики Цель создания таких фондов указана выше, но следует добавить, что в аналитическом учете сумма этих средств может быть показана в разрезе образованной и использованной стоимости, величина первой дает понять намерения предприятия, величина второй часть, в которой намерения осуществились. При сравнении этих данных с показателями синтетического учета и аналитических регистров по счетам (07) и (08), станет ясно, на какой стадии находится выполнение нереализованных намерений. Разумеется, что это касается лишь созданной на предприятии стоимости, т.е., прибыли, предприятие может переориентировать на долгосрочные вложения средства, вложенные в него еще в момент создания, но намерения руководства предприятия в отношении своей прибыли уже говорит о многом. Целесообразность вложения средств во внеоборотные активы выходит далеко за рамки балансового анализа и зависит от многих факторов: фондоемкости продукции, положения на рынках сбыта, потребительских вкусов и предпочтений, динамики спроса в случае появления нового товара (для производственного предприятия) или расширения географии рынков сбыта, от уровня конкуренции, от профиля деятельности предприятия. По этим причинам данные бухгалтерского баланса полезнее для исследователя, хорошо знающего условия работы предприятия. Однако, вполне возможно рассмотрение процесса формирования запасов и затрат предприятия, оборачиваемости его активов, уровня рентабельности, продаж, показателей ликвидности (наиболее общих), в совокупности эти показатели способны дать информацию о том, какая сумма оборотных средств необходима предприятию и, что в настоящих условиях более приоритетно: вложение в оборотные средства или увеличение его оборотных активов. В этих условиях информация о намерениях на использование прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности, становится характеристикой будущего потенциала предприятия и его деловой активности. Статья баланса заполняется на основании остатков по субсчету 88/3 «Фонды накопления». В нашем случае прочерк. По статье «Фонд социальной сферы» показывается остаток по субсчету 88/4 «Фонд социальной сферы». Создание этого фонда приходит, как и в случае с фондами накопления из чистой прибыли предприятия, в соответствии с положениями принятой учетной политики. Строка баланса заполняется на основании данных Главной книги по счету 88, субсчет 4 «Фонд социальной сферы». По статье «Целевые финансирования и поступления организации отражают остатки средств, полученных ими для осуществления проектов и мероприятий строго целевого характера. Средства могут быть получены организацией из бюджета, внебюджетных