Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения ,техника составления. На материале организации ООО "Алтей"

прямого перечета денежной наличности, основанием для отражения результатов инвентаризации служат выписки баланса. Статья баланса заполняется на основании остатков Главной книги по счету 51 «Расчетный счет»,б а также журнала-ордера №2 и ведомости №2. В нашем случае на начало и конец года соответственно: 11460 и 8204 (См. приложения.) В следующей статье подраздела «Валютные счета» отражается сумма денежных средств в иностранной валюте, учет которой ведется на счету 52 «Валютный счет». Аналитический учет этих средств ведется отдельно по валютным счетам на каждый вид валюты. К счету 52 открывается субсчет «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет», учет средств на которых ведется в соответствии с правилами, установленными ЦБРФ. Основанием для записи по счетам являются выписки банка (уполномоченного банка). В балансе сумма таких средств отражается в валюте Российской Федерации Статья заполняется на основании данных Главной книги и журнала-ордера 2/2. В нашем примере прочеркивается. По статье «Прочие денежные средства» отражаются средства, находящиеся на специальных счетах в банках в форме денежных документов и суммы переводов в пути. Учет средств специальных счетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». На нем показывается движение средств в отечественной валюте, находящихся в форме различных платежных документов (аккредитивы, чеки, другие платежные документы, кроме векселей). Зачисление данных средств производится путем их списания со счетов «Расчетный счет», «Валютный счет» и т.д. По мере использования средств по этим счетам, суммы списываются на счета расчетов. Остаток средств может быть возвращен с помощью бухгалтерской записи обратной зачислению. К денежным документам относятся марки пошлин и сборов, почтовые марки, путевки в дома отдыха, извещения о денежных переводах не поступивших на банковский счет и т.п. Подобное имущество обычно сохраняется в кассе организации, но в бухгалтерском учете показывается по счету 56 «Денежные документы». К денежным документам относят также акции, выкупленные у акционеров, однако в бухгалтерском балансе такое имущество отражается в подразделе учета краткосрочных финансовых вложений (до аннулирования выкупленных акций и списания их стоимости за счет резервного капитала или иных средств). Разумеется, средства, вложенные в денежные документы, образуются за счет отчислений со счетов по учету денежных средств «Касса», «Расчетный счет». Списание вложенных средств осуществляется путем их отнесения на счет затрат, нераспределенной прибыли, другие счета, включая и счета по учету денежных средств. По этой же статье отражается сумма денежных переводов в пути, учет которых ведется на счете 56 «Переводы в пути» (по этому счету отражается и часть валютной выручки после списания ее с транзитного валютного счета, перед зачислением на текущий). Показатель строки определяется суммированием остатков по счетам 55, 57 и части остатка счета 56 (кроме средств в собственных, выкупленных у акционеров, акциях). Строка заполняется на основании данных Главной книги и аналитических данных по счету 56. В нашем примере строка прочеркивается. Последним подразделом раздела II «Оборотные активы» является статья «Прочие оборотные средства». Здесь отражаются оборотные средства предприятий и организаций, не нашедшие отражения по другим статьям раздела. В нашем примере по строке этого подраздела необходимо поставить прочерк. После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В строке «итого по разделу II» необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы. Таким образом показатель строки 270 находится арифметическим путем и представляет собой сумму средств по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. (Общая сумма раздела отражается по строке 290) в нашем случае 87701 и 108115. По разделу III «Убытки» актива бухгалтерского баланса отражается отрицательный результат деятельности предприятий и организаций. Целью функционирования коммерческой организации является прибыль. Однако в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации могут нести потери, приводящие к образованию убытка. В силу правила двойной записи и с целью выполнения принципа тождественности итогов двух частей бухгалтерского баланса, сумму убытков необходимо отразить в активе формы №1. Раздел «Убытки» состоит их двух статей: «Непокрытые убытки прошлых лет» и «Непокрытые убытки отчетного года». Необходимо отметить, что образовавшийся убыток подлежит погашению, источниками которого могут быть: нераспределенная прибыль прошлых лет, средства резервного фонда. Фонда накопления, средства добавочного капитала (за исключением стоимости, возникшей после переоценки имущества). По статье «Непокрытые убытки прошлых лет» предприятия. Организации отражают непогашенные убытки, возникшие в прошлом и подлежащие погашению за счет будущей прибыли организации, полученной в более благоприятное время. Данная статья баланса заполняется на основании дебитного остатка по счету 88/2 Главной книги. В нашем примере прочеркивается. В статье «Непокрытые убытки отчетного года» организация показывает убытки, возникшие в текущем году. В течение отчетного года отражает сумма убытка по счету 80 «Прибыли и убытки»,сумма превышения дебетового остатка по счету 81 «использование прибыли», над прибылью, полученной в течении года. В конце отчетного года необходимо произвести реформацию бухгалтерского баланса, которая встречается в виде закрытия счетов 80 и 81. На отчетную дату сумма, учитываемая по дебету счета 81, где отражаются затраты на уплату налога на прибыль и другие платежи в бюджет, как то штрафы по налогам и сборам, штрафы за превышение допустимой нормы прибыли, списывается на счет прибылей и убытков. Затем сумма получавшейся в результате прибыли или убытка, списывается соответственно в кредит или дебет счета 88/1 «Нераспределенная прибыль» (покрытый убыток) отчетного года. Ясно, что во вступительном балансе следующего за отчетным года, сумма получившегося убытка отражается по предыдущей строке. Отрицательный финансовый результат, т.е. убыток, полученный неблагоприятный финансовый год, подлежит погашению за счет резервного капитала предприятия, добавочного капитала (кроме сумм, возникших вследствии переоценки) нераспределенной прибыли прошлых лет. Таки образом, в балансе отражается часть убытка не перекрытая запасом финансовой прочности предприятия. Для контроля за процессами, происходящими и финансовым результатом, используется журнал-ордер №12, в котором отражаются реформация баланса, т.е. получение финансового результата, распределение его величины или погашение (полное или частичное) в случае появления убытка. Статья заполняется на основании дебетового остатка по счету 88/1 Главной книги и журнала-ордера №12. В нашем примере прочеркивается. Общий итог раздела находится арифметически, путем сложения показателей по статьям. В нашем случае прочерк. После заполнения