Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения ,техника составления. На материале организации ООО "Алтей"

и материалов. По строке «Товары, отгруженные» учитывается стоимость товаров, отданных на комиссию до получения извещения об их продаже. В этом случае комиссионер (консигнатор) является агентом организации. После извещения о продаже стоимость товаров, материалов списывается на счета реализации, куда собирают и отклонения в себестоимости, если материалы оценивались на счетах по нормативной стоимости, торговая наценка по товарам, учитываемым в продажных ценах, списывается проводкой (Д. 42 К 46). По кредиту счета 46 отражается и стоимость продажи. Таким образом, выявляется финансовый результат. Продажная стоимость товаров, проданных консигнатором или самим предприятием, начинает числиться как дебиторская задолженность (до момента оплаты). Данная статья баланса заполнятся на основании остатка Главной книги по счету «Товары отгруженные». В нашем примере строка прочеркивается. Следующей статьей бухгалтерского баланса является статья «Расходы будущих периодов», в которой отражаются суммы расходов, произведенных организацией в отчетном периоде, но подлежащие погашению в следующих отчетных годах в течение срока и, которому они относятся. К расходам будущих периодов могут быть отнесены: расходы на подготовку и освоении производств, взносы арендной платы за последующие периоды времени, расходы на ремонт основных средств, если организация не создает ремонтного фонда, подписка на периодическую печать, расходы по подготовке и обучению специалистов. Понятно, что, если расходы подобного рода сразу отнести на себестоимость продукции или прибыль, финансовый результат занижен. Для этой цели служит счет 37 «Расходы будущих периодов». В дебет этого счета собираются затраты с различных счетов (10, 70, 69, 76, 50, 51, 52, 71, и др.). Затем ежемесячно или в другие строки равномерно списывают затраты на счета производства, издержек обращения, фондов специального назначения, чистой прибыли организации. Сроки списания подобного рода расходов регулируются законодательство, нормативными актами или определяются на самой организации. Статья баланса заполняется на основании остатка по счету «Расходы будущих периодов» Главной книги, данных ведомости №15 и др. В случае, если поставщики предприятия требуют предоплаты за крупные партии материалов, товаров, сумма предоплаты также может числиться по статье «расходы будущих периодов». В нашем примере строка прочеркивается. Подраздел «Запасы» завершает статья «прочие запасы и затраты». По данной статье отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения по другим статьям подраздела. Здесь может быть отражена часть коммерческих расходов, относящихся к остатку не отгруженной продукции и нереализованных товаров. Существование остатка имеет место лишь в случае, если организация определяет выручку от реализации по оплате (переход права собственности на товар в момент получения денежных средств). Коммерческие расходы этой организации распределяются между реализованной продукцией и ее остатком (пропорционально себестоимости, весу, объему или по данным прямого учета). В случае определения выручки по отгрузке коммерческие расходы ежемесячно относятся на счет реализации полной суммой. Коммерческие расходы представляют собой затраты по отгрузке и реализации продукции. Так, например, в нашем случае организация закупает от товаров рекламные буклеты, проспекты, которые затем передаются покупателю товаров. Помимо таких затрат к коммерческим расходам могут относиться: оплата услуг комиссионных организаций, стоимость тары, приобретаемой на стороне и оплату упаковки изделий сторонними организациями, (В нашем случае в коммерческие расходы входит и стоимость тары) расходы на доставку продукции и другие расходы. В случае, если в статью «прочие запасы и затраты» входит остаток коммерческих расходов, она заполняется по данным Главной книги, на основании сальдо по счету 43 «Коммерческие расходы». (Часть коммерческих расходов, приходящаяся на реализованную продукцию списывается на счет реализации, поэтому в бухгалтерском балансе показывается часть этих затрат, которую предстоит списать в будущем при реализации продукции или товаров) В нашем случае остаток затрат по счету 43 отсутствует. Следующим подразделом оборотных средств является статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Здесь отражается сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материальным ценностям и акцизов по подакцизным товарам. В счетах-фактурах поставщиков отдельно выделяются суммы НДС, которые подлежат внесению в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в разрезе соответствующих субсчетов (НДС по приобретенным МБП, НДС по материалам, НДС по работам и услугам и т.д.) После факта оплаты материальных ресурсов суммы НДС списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом». В случае, если материалы, оборудование реализовалось на сторону после оплаты их поставщикам, НДС, отнесенный на счет расчетов с бюджетом подлежит восстановлению по дебету счета 19 и списанию на счет реализации. Сумму НДС, уплаченную за материальные ценности, работы и услуги для непроизводственных нужд, необходимо списывать на счет источников финансирования (88 «Нераспределенная прибыль», 96 «Целевые финансирования и поступления»). В случае списания этих сумм на счет «Расчеты с бюджетом», следует поступить в общем порядке исправления выявленных ошибок, т.е. как и в случае с реализацией материалов, восстановить суммы НДС и осуществить правильное списание. Для целей заполнения данной балансовой статьи имеет значение порядок поступления НДС на счет 19, а также порядок его списания с этого счета, поскольку источником информации при формировании данных баланса по этой статье служат сальдо Главной книги по счету 19. Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет предприятия и организации, проводят в зависимости от сферы своей деятельности и порядка определения выручки от реализации (по отгрузке, по оплате) В нашем случае сальдо по счету 19 Главной книги 2762 и 2839 на начало и конец года соответственно. Статья бухгалтерского баланса заполнена на основании этих остатков. В двух следующих подразделах оборотных средств отражена сумма дебиторской задолженности предприятия (организации), учет которой ведется на счетах расчетов. Подавляющая часть дебиторской задолженности долги покупателей и заказчиков за готовую продукцию и товары. Таким образом, средства предприятия, замороженные в расчетах, представляют собой коммерческий кредит, облегчающий предприятию контрагенту процесс формирования его запасов и затрат. Для цели реализации назначения бухгалтерского баланса данные о величине и динамике дебиторской задолженности являются сведениями первостепенной важности. Конкретные приемы по изучению такого рода активов, как-то, исследование показателей оборачиваемости дебиторской задолженности, сопоставление темпов ее изменения с темпами изменения показателей запасов и других статей баланса, будут раскрыты в дальнейшем. Но необходимо подчеркнуть, что для этих целей необходима