Анализ финансовых результатов

прибыли от реализации за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции; ^П3- изменение прибыли от реализации за счет изменения уровня затрат на один рубль реализованной прдукции. ^П1=По(k1-1), (2.2) где, По-прибыль 1998,1999г.г.; k1-коэффициент роста реализации продукции, исчисленный по полной себестоимости. k1=C1/Cо, (2.3) где, C1,Со-полная себестоимость реализованной продукции за 1999г.,2000г. ^П1(99)=659*(12230/8268-1)=315,79075 ^П1(2000)=212*(10186/12230-1)=-35,431581 ^П2=По(k2-k1), (2.4) где, k2-коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в оптовых ценах. k2=В1/Во, (2.5) где, В1, Во-выручка от реализации продукции за 1999,2000г.г. ^П2(99)=659*(12442/8927-12230/8268)=-56,3 ^П2(2000)=212*(10564/12442-10186/12230)=3,4 ^П3=В1(Со/Во-С1/В1), (2.6) ^П3(99)=12442(8268/8927-12230/12442)=-706,5 ^П3(2000)=10564(12230/12442-10186/10564)=197,9 ^П(99)=315,79075+(-56,310034)+(-706,48072)=-447 ^П(2000)=(-35,431581)+3,4322164+197,99999=166 Результаты факторного анализа обобщим в таблице (2.4).

Таблица 2.4 Обобщение результатов факторного анализа ФакторыСумма прибылиудельный вес1999г.2000г.1999г.2000г.1.изменение объема реализации продукции315,8-35,4-70,6-21,32.изменение структуры и ассортимента-56,33,412,62,13.изменение уровня затрат на 1 руб.-706,5198,0158,0119,3 Товарной продукцииИТОГО:-447,0166,0100,0100,0 В результате изменения объема реализации продукции сумма прибыли увеличилась в 1999г. по сравнению с 1998г. на 315,8 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль уменьшилась на 56,3 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции прибыль предприятия снизилась на 706,5 тыс. рублей. В целом, под влиянием этих факторов прибыль от реализации продукции уменьшилась в 1999г. на 447 тыс. рублей. В 2000г. в результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли уменьшилась на 35,4 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на 197,9 тыс. рублей. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на 166 тыс. рублей. Таким образом, анализируя таблицу 2.4 можно сделать вывод, что в 2000г. по сравнению с 1999г. изменилось влияние всех трех факторов на прибыль от реализации продукции: 1.затраты на 1 рубль реализованной продукции на 38,8%; 2.структура и ассортимент реализованной продукции на 10,5% 3.объем реализации в натуральном выражении на (-49,3%). Следовательно, дальнейшее сокращение затрат является резервом роса прибыли от реализации продукции на анализируемом предприятии. Общая сумма резерва определяется по графе 4 таблицы 2.3: 3604+358=3962 тыс. рублей. Проводя факторный анализ прибыли от реализации продукции ОАО Молзавод «Геленджикский», мы выявили, что наибольшее влияние на нее оказывают изменение затрат на производство и реализацию продукции, а также объема продаж в натуральном выражении и цен на продукцию. Важно также произвести анализ состава и структуры себестоимости продукции. Необходимым условием получения прибыли является превышение выручки от реализации продукции над затратами на ее приобретение и реализацию. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть представлена схемой Затраты-------Объем продаж------- Прибыль В упрощенном виде прибыль разность между валовым доходом и издержками обращения торгового предприятия. Такую прибыль принято называть бухгалтерской (валовой), она отражает финансовый результат конкретной деятельности предприятия. Однако, как известно, не все затраты торгового предприятия включаются в издержки обращения. Часть затрат предприятие осуществляет за счет прибыли, и поэтому не включает их в издержки обращения. Все затраты предприятия, учитываемые как в составе издержек обращения, так и относимые на прибыль, в сумме образуют экономические издержки, поскольку они характеризуют совокупность действительных расходов торгового предприятия. Экономические издержки по количеству и объему больше издержек обращения. Для качественной оценки проанализируем динамику состава и структуры издержек обращения ОАО Молзавод «Геленджикский» за период с 1998г. по 2000г. Таблица.2.5 Анализ состава и структуры затрат на производство продукции, тыс.руб. Элементы затрат 1998г. 1999г. 2000г.откл-иеоткл-иесуммауд.вес%суммауд.вес%суммауд.вес%1999-1998г.г.1999-2000г.г..Материальные затраты510076,9956283,86250774462-3312Затраты на оплату труда6229,4117210,3108513,3550-87Отчисления на социальные нужды2804,2246944345,4189-35Амортизация основных средств2293,52141,91922,415-22Прочие затраты 3975,981521,9ИТОГО по элементам затрат66281001141710081131004789-3304 За 1999-2000г.г. затраты предприятия уменьшились на 3304 тыс. рублей и составили в 2000г. 8113 тыс. рублей. Наибольший вес в этом уменьшении затрат играют материальные затраты и затраты на оплату труда 3312 тыс. рублей и 87 тыс. рублей соответственно. Отчисления на социальные нужды уменьшились с 469 до 434 тыс. рублей, т.е. на 35 тыс. рублей. Появилась также отсутствующая в 1999г.статья - прочие расходы 152 тыс. рублей. Амортизация основных средств уменьшилась на 22 тыс. рублей. Однако по сравнению с 1998 г. затраты предприятия увеличились на 4789 тыс. рублей. это произошло за счет увеличения материальных затрат с 9562 тыс. рублей на 4462 тыс. рублей. Значительно выросли и затраты на оплату труда на 550 тыс. рублей. Возросли также отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств 189 и 15 тыс. рублей соответственно. За последние три года структура затрат изменилась. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты 76,9%, 83,8%, 77% соответственно. Возросли затраты на оплату труда от 9,4% до 13,3%. Поскольку увеличилась доля затрат на оплату труда, то увеличилась и доля отчислений на социальные нужды с 4,22% - 1998г. до 5,4% - 2000г. Для Молзавода характерна высокая доля материальных затрат, так как эта отрасль относится к материало-емким.

2.4 Анализ ассортимента и структуры продукции.

В рыночных условиях, анализ ассортимента выполняется не всегда. Необходимость этого анализа определяется стратегическими условиями предприятия по реализации продукции и сложной ситуацией на рынке. Актуальность анализа заключается в контроле выполнения товарной стратегии и оценке выполнения договорных обязательств. Анализ проводится в натуральных единицах товарной продукции, тонны. Таблица. 2.6 Анализ ассортимента и структуры продукции вид выпускаемой продукциибазаотчетАбсолютноеТемпызачислено в счет1999г.2000г.откл-иеРоста,%Базового ассортиментаЦельномолочная продукция (всего)34843020-46486,683000 в том числе:1.молоко1164118420101,7211642.кефир936730-20677,997303.сметана775547-22870,585474.творог24924901002495.ряженка360310-5086,11310 Из анализа таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы: теми роста по цельномолочной продукции за исследуемый период составляет 86,68%. По предложенному ассортименту наибольшие темпы роста приходятся на молоко 101,72%, ряженку 100% и творог 86,11%,