Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером (приложение 3). Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 4). Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами (приложение 5). Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости (приложение 6).

Рис. 1. Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".

На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ТОО "Красное Знамя" за ноябрь 1998 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.

Таблица 8 Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 1998 года.

Содержание хозяйственных операцийДатаСуммаПроводкаДтКт1. Получено с расчетного счета на з/плату по чеку, п/о 302 ноя7 80050512. Выдан аванс по платежной ведомости,р/о № 522 ноя3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И.,р/о № 532 ноя50071504. Возвращен остаток неиспользованныхсумм … А.А., п/о 312 ноя80050715. Получено в кассу за реализованную продукцию, п/о 323 ноя7 18050626. Выдано на хознужды Андреевой С.В., р/о 543 ноя2571507. Получено с расчетного счета на хознуждыпо чеку, п/о 336 ноя1 50050518. Выдана единовременная материальная помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55 6 ноя15070509. Получили аванс от заказчика, п/о 349 ноя12 620506410.Внесено из кассы на расчетный счет,квитанция 101, р/о 569 ноя12 620515011. Принят в кассу остаток неиспользованныхподотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 3512 ноя240507112. Внесено из кассы на расчетный счет,квитанция № 102, р/о 5712 ноя6 500515013. Принято в кассу за спецодежду от Иванова Ю.А., п/о № 3612 ноя360504614. Получено в кассу от покупателя, п/о 3716 ноя400506215. Выдано на хознужды Васильеву Н.А.,п/о № 5819 ноя140715016. Получено с расчетного сч. на хознужды по чеку, п/о 3819 ноя240505117. Продали продукцию за наличный расчет,п/о № 3919 ноя27504618. Возвращен остаток неиспользованных сумм Васильевым Н.А., п/о 4023 ноя130507119. Погашена дебиторская задолженность,п/о 4127 ноя600507020. Внесено на расчетный счет из кассы,квитанция 103, р/о 5930 ноя3 5005150 Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

2.3 Учет операций по расчетному счету

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка: 1. Заявление установленной формы на открытие счета. 2. Копии устава предприятия и учредительного договора. 3. Копию регистрационного свидетельства. 4. Справку налогового органа о регистрации. 5. Копии документов о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного медицинского страхования, фонде занятости, органах социального страхования. 6. Документ, удостоверяющий полномочия руководителя предприятия. 7. Копию приказа о назначении на должность главного бухгалтера. 8. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия. Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета выдаются на основании чеков. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (оплату труда, хозяйственные или командировочные расходы). Исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и печати, т.е. соответствия их образцам. Наличные деньги банк принимает на расчетный счет по объявлению - письменному приказу владельца счета. Перечисление денежных средств с расчетного счета оформляется платежным поручением. Платежными поручениями перечисляют ТОО "Красное Знамя" свою задолженность другие предприятия. В платежных поручениях указывается: дата перечисления, сумма, реквизиты предприятий, перечисляющего и получающего денежные средства, назначение платежа. Платежные поручения печатаются под копирку в 4-х экземплярах, на первом ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера ТОО и печать (круглая). Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка извещает выписками из расчетного счета. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке выписки, необходимо проставлять корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы, а порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева. При обработке выписок банка следует иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому остаток и поступление денег на расчетный счет отражается по кредиту, а списание - по дебету. Поэтому при обработке выписок банка, то, что записано по кредиту для хозяйства, считать по дебету и наоборот. Учет операций по счету 51 в бухгалтерии хозяйства при журнально-ордерной