Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

руб.1 309 012,04 126 563,03 960 493,03 960 823,0 в том числе на:100 га сельскохозяйственных угодий,тыс. руб.12 572,039 702,038 104,036 328,01 среднегодового работника, тыс. руб.4 658,014 844,014 195,014 299,0100 руб. основных производственных фондов, руб.31,533,210,710,2Среднегодовая численность работников,12345занятых в сельскохозяйственномпроизводстве, чел281,0278,0279,0277,0Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.1 309 012,01 676 915,03 007 442,05 364 249,0Выручка от реализации продукции, тыс. руб.509 302,01 302 245,01 566 648,02 525 847,0Прибыль, тыс. руб.78 066,00,00,00,0Уровень рентабельности, %6,00,00,00,0Окупаемость затрат, %0,077,652,147,1

Анализируя эффективность производства в ТОО «Красное Знамя», нужно в первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль, уровень рентабельности, окупаемость затрат; так как остальные показатели не отражают в полной мере эффективности производства. Начиная с 1995 года, хозяйство по итогам года является убыточным. Уровень рентабельности составил 6% в 1994 году, в 1995 году окупаемость затрат 77,6%, в 1996 году 52%, в 1997 году 47%. Показателем производственной деятельности хозяйства является конечный финансовый результат.

Таблица 5 Финансовый результат деятельности ТОО «Красное знамя».

Показатели1995 г.1996 г.1997 г.Выручка за реализованнуюпродукцию, тыс. руб.1 302 2451 566 6482 525 847Полная себестоимостьПроизведенной продукции,тыс. руб.1 676 9153 007 4425 364 249Финансовый результат(+ ; - ) прибыль, убыток,тыс. руб.-410 850-1 474 378-2 900 534

Анализируя финансовый результат деятельности ТОО “Красное Знамя” за последние 3 года, можно увидеть, что предприятие убыточное, выручка от реализованной продукции не покрывает затраты на ее производство. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия обеспечивать все процессы хозяйственной деятельности имеющимися ресурсами и обеспечивать нормативные экономические отношения. Законы рыночной экономики требуют постоянного кругооборота средств в народном хозяйстве, основанного на платежеспособности и спросе. Недостаточная финансовая устойчивость может вести к неплатежеспособности предприятия, отсутствию денежных средств для текущей деятельности, а при более нестабильном финансовом положении хозяйство может обанкротиться. Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния, который выражается в образовании, распределении и использовании ресурсов.

Таблица 6. Исходные данные для анализа финансового состояния ТОО “Красное знамя”, тыс. руб.

Статьи баланса Условные1997 г.обозначенияна начало годана конец годаАКТИВI . Оборотные средстваСb6 063 4624 658 782II. Текущие активыТа7 355 09111 255 893 1. Денежные средстваДс61160 2. Расчеты с дебиторамиДз272 280390 703 3. Запасы и затратыЗз3 380 5352 652 224 4. Прочие активыПА3 702 2158 212 806БАЛАНСБ13 418 55315 908 675ПАССИВI. Собственный капиталСк8 413 4668 413 466II. привлеченный капиталПк5 005 0876 549 209 1. Текущие обязательстваТО1 105 6911 051 691 2. Долгосрочные обязательстваДО3 899 3966 443 518БАЛАНСБ13 418 553159 086 785

Таблица 7.

Алгоритм расчета показателей финансовой устойчивости ТОО «Красное Знамя» за 1997 г.

КоэффициентыУсловныеФормулана началона конецобозначениярасчетагодагода1. Коэффициент соотношенияпривлеченного и собственногокапитала, %КсПК/СК*10059,577,82. Коэффициент концентрации собственного капитала, %КксСК/Б*10062,752,93. Коэффициент финансовой зависимостиКфзБ/СК1,591,894. Коэффициент маневренности собственного капиталаКм(ТА-ТО)/СК0,741,215. Коэффициент структуры долгосрочных вложенийСсвДО/СВ0,640,146. Коэффициент обеспеченности собственными средствамиКосс(СК-СВ)/ТА0,320,33

Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой устойчивости ТОО “Красное Знамя”. Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют 52,9%, произошло сокращение на 18% в сравнении с началом года, это нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие привлекает заемных средств 59 копеек на начало года и 77 копеек на конец года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие собственных средств по сравнению с началом года незначительно увеличивается в конце года 0,33. Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность это способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя свои активы.

К платежеспособности = СК ПК

К платежеспособности = 8413466 = 1,7 на начало года 5005087

К платежеспособности = 8413466 = 1,3 на конец года 6549209

Предприятие не платежеспособно, т.к. нормативный уровень платежеспособности должен быть не менее 10. На коней года коэффициент платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение в хозяйстве ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия является анализ ликвидности баланса. Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты: 1. Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

К текущей ликвидности = ТА = 1,7 на конец года ТО

Текущая ликвидность на предприятии отсутствует, т.к. коэффициент меньше 2.

2. Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочной задолженности, может быть погашена за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности.

К быстрой ликвидности = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр ТО

К быстрой ликвидности = 0,29 на конец года

Значение этого коэффициента говорит о том, что за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности предприятие не может покрыть краткосрочную задолженность.

3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена на дату составления баланса.

К абсолютной ликвидности = ДС = 0,00015 ТО 4. Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует темпы роста собственного капитала.

К уст. экон. роста = Фонд накопления на конец года СК

К уст. экон. роста = 19250 = 0,0022 8413466

Значение этого коэффициента очень мало, это говорит о низком темпе собственного капитала.

2.2 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве". Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора