Облік і аналіз фінансових результатів

визначається по формулі: Р5 = S0K2 S1,0, [26 стор. 17] Р5 = 4384,0тис.грн.*3,52 15473,0тис.грн. = -43,6 тис.грн.

7. Визначаємо суму факторних відхилень: Р = Р1 Р0 = 115,5тис.грн 42,9тис.грн. = 72,6 тис.грн. = = Р1 + Р2 + Р3 + Р4 + Р5 = =+89,1тис.грн.+108,1тис.грн.+0+(-81)+0+(-43,6).

Результати розрахунків відображаємо в таблиці.

Таблиця № 3.3.

Результати розрахунків

впливу факторів на прибуток від реалізації

продукції по ТОВ “Кредон”

№ п\пП о к а з н и к иСума (тис.грн.)Відхилення прибутку - всього+72,6В тому числі за рахунок факторів:1.Зміна цін на продукцію+89,12.Зміна обсягу продукції+108,13.Зміна структури продукції-4.Зміна від зниження собівартості продукції-81,05.Зміна структури витрат-43,6 Дані таблиці представлені у вигляді рис. 3.2.

Таблиця № 3.4.

Вихідні дані для аналізу прибутку від реалізації продукції по факторам.

№ п\пПоказникиОдиниця виміруФакт 1997 рікФактичні дані скорочені в звязку зі зміною цінФакт 1998 рік1.Виручка від реалізації продукції - всьогоТис.грн.5333,018821,918928,02.Податок на додану вартістьТис.грн.888,73137,03154,03.Виручка від реалізації без ПДВТис.грн.4444,315684,915774,04.Затрати на виробництво реалізованої продукціїТис.грн.4384,015473,015554,05.Комерційні витратиТис.грн.17,461,3104,56.Результат від реалізації продукціїТис.грн.42,9150,6115,57.Кількість реалізованої продукції 850530044300448.Середня ціна реалізованої продукції без ПДВГрн.522,0522,0525,09.Собівартість одиниці реалізованої продукціїГрн.515,0515,0518,010.Комерційні витрати на одиницю реалізованої продукціїКоп.0,0020,0020,00311.Затрати на 1 грн. собівартостіКоп.0,9860,9860,98612.Затрати на 1 грн. комерційних витратКоп.0,0040,0040,00713. Прибуток на 1 грн. реалізованої продукціїКоп.0,00960,00960,007314.Прибуток на 1 тону продукціїКоп.0,0050,0050,004

3.3. Аналіз рентабельності діяльності підприємства.

На підприємстві ТОВ “Кредон” основним показником характеристики ефективності його роботи, доходності різних напрямків діяльності є рентабельність. Більш повніше, ніж прибуток рентабельність характеризує кінцеві результати господарювання, тому її величина показує відношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. На ТОВ “Кредон” для оцінки діяльності підприємства використовують такі рентабельності: - Показники, які характеризують рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат); - Показники, які характеризують рентабельність продажу. Розраховуються ці показники на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації і чистого прибутку. 1. Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) визначається: 1.1. На основі балансового прибутку , де [24 стор.340] Пб балансовий прибуток, И - затрати на виробництво продукції 1998 рік %

1997 рік %. 1.2. На основі прибутку від реалізації , де [24 стор.340] Пр прибуток від реалізації продукції 1998 рік % 1997 рік %. 1.3. На основі чистого прибутку , де [24 стор.340] ЧП чистий прибуток 1998 рік % 1997 рік %. 1.4. Рентабельність продажу розраховується діленням прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг, або чистого прибутку на суму одержаної виручки. , де [24 стор.340] - прибуток від реалізації продукції 1998 рік % 1997 рік %. , де [24 стор.340] ЧП чистий прибуток. 1998 рік % 1997 рік %. Дані по розрахунку рентабельності відображені в таблиці.

Таблиця № 3.5. № п\пПоказникиОд.вимірювання1997 рік1998 ріквідхилення1.Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат):1.1.На основі балансового прибутку%0,980,75-0,231.2.На основі від реалізації продукції%0,980,74-0,241.3.На основі чистого прибутку%0,180,30+0,122.Рентабельність продажу:2.1.На основі прибутку від реалізації продукції%0,960,73-0,232.2.На основі чистого прибутку%0,170,29+0,12

Висновок: рост рентабельності продажу є наслідком росту цін при постійних затратах на виробництво реалізованої продукції або зниження затрат на виробництво при постійних цінах. Значить є попит на реалізовану продукцію, зменшення рентабельності продажу свідчить про зниження цін при постійних затратах на виробництво або про ріст затрат на виробництво при постійних цінах, тобто зниження попиту на продукцію товариства.

Для виявлення причин зниження рентабельності у товаристві проведемо розрахунок факторів, які впливають на зміну рентабельності реалізованої продукції.

Для розрахунків рентабельності виробничої діяльності (окупність затрат) і рентабельності продажу використані показники, які відображені в таблиці.

Таблиця 3.6. № п\пП о к а з н и к и Одиниця виміру1997 рік1998 рік1.Виручка від реалізації продукції (без ПДВ)тис.грн.4444,315774,02.Прибуток від реалізації продукціїтис.грн.42,9115,53.Балансовий прибутоктис.грн.42,9116,44.Чистий прибутоктис.грн.7,746,2 1.5. Розрахунок факторів, які впливають на зміну рентабельності реалізованої продукції.

На рівень рентабельності реалізованої продукції впливають такі фактори [11 стор.40]: - зміни структури реалізованої продукції; - собівартость; - відпускні ціни; - інші фактори. Розрахунок факторів зміни рентабельності реалізованої продукції відображено в таблиці.

Таблиця № 3.7. № п\пФактори зміни рентабельностіВплив на показники рентабельності, розраховані по:Прибутку від реалізаціїЧистого прибутку1.Собівартість продукції0,97-0,73=-0,240,45-0,29=-0,162.Відпускні ціни на продукцію0,96-0,97=-0,010,17-0,45=+0,28Разом:0,96-0,73=-0,230,17-0,29=+0,12 Висновок: зниження рентабельності реалізованої продукції, розрахованої на базі показника прибутку від реалізації обумовлено ростом собівартості (-0,24 відсотки), - зниженням відпускних цін (+0,01 відсотки) повязано зі зниженням питомої ваги показника реалізованого прибутку в загальному обсязі балансового прибутку, а отож і чистого прибутку. Підвищення рентабельності реалізованої продукції, розрахованої на базі чистого прибутку (на +0,16 відсотків) обумовлено впливом двох факторів протилежних по напрямку діяння: ростом собівартості продукції (-0,16 відсотків) і відпускних цін на неї (+0,28 відсотків). [26,24]

3.4. Аналіз ділової активності.

Ділова активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється перш за все в швидкості обігу його коштів. В ТОВ “Кредон” аналіз ділової активності та рентабельності заключається у дослідженні рівня і динаміки таких коефіцієнтів: - коефіцієнта загальної оборотності капіталу; - коефіцієнта оборотності матеріальних обігових коштів (запасів і затрат); - фондовіддача основних коштів і інших позабігових активів; - коефіцієнт оборотності власного капіталу, які є відносними показниками діяльності підприємства. Фінансові коефіцієнти обчислюються на основі балансу товариства. При аналізі динаміки фінансових коефіцієнтів, відносних показників рентабельності і дфлової активності зясовуються взаємовпливання двох типів показників між собою, що відображають тісну взаємозалежність фінансового становища і фінансових результатів діяльності