Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

проведении банковского аудита кредитных организаций по результатам их деятельности за 1996г.». Журнал «Деньги и кредит». №3,1997. Стр.53-57. 29. СидельниковаЛ.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 1996г. 30. КозловаЕ.П., ГаланинаЕ.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 1996г. 31. БелобжецкийИ.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. - М.: Московская правда, 1994г. 32. БавдейА.Л., БелыйИ.Н., ДробышевскийН.Г. Аудит и ревизия. - г.Минск, Мисанта, 1994г. 33. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. М., 1995. 34. Шишкин А.К., Вартанян В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: практическое руководство. М.: Инфра-М. 1996. 35. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. М.: Бизнес-школа Интел-Синтез. 1996. 36. Масленченков Ю.С.,Команов В.А. Учетная политика и кредитный анализ предприятия, Банковский журнал, № 4-1995 г.

Приложение. Таблица 1.1. Основные отличия кредита и займа КредитЗайм1. Стороны сделкиВ роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Центрального Банка РФВ роли займодавца может выступать любое юридическое или физическое лицо2. Предмет договораДенежные средстваДенежные средства и вещи3. Вступление договора в силуКредитный договор является консенсуальным, то есть вступает в силу с момента достижения сторонами соответствующего соглашения, до реальной передачи денег заемщику (тем более, что такая передача может производится периодически, а не однократно). Следовательно, при наличии такого соглашения заемщик может принудить кредитора к выдаче ему кредита.Договор займа является реальным договором, вступающим в силу лишь с момента передачи денег (или вещей) займодавцем заемщику, когда и возникают соответствующие обязательства. Займодавца нельзя, следовательно, принудить к выдаче займа, поскольку обещание предоставить его не имеют юридической силы. 4. Форма договораПисьменная форма. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.Письменная или устная форма (в установленных ст.808 ГК РФ случаях). При несоблюдении простой письменной формы договора займа в случаях, предусмотренных законом, такой договор вовсе не считается недействительным. В соответствии с п.1 ст.162 ГК сторонами в такой ситуации запрещается ссылаться на свидетельские показания в подтверждении договора займа или его условий. Это не лишает их возможности приводить письменные и другие доказательства. 5. ПроцентыИсходя из существа договора кредит не может быть беспроцентнымМожет быть процентным и беспроцентным (ст.809 ГК) Таблица 1.2.

Критерий (признак)Вид кредита (ссуды)1. Роль банка (кредитор или заемщик)Активный Пассивный2. СрокДо востребования (онкольный) Строчный Краткосрочный Среднесрочный Долгосрочный3. НазначениеПотребительский Промышленный Торговый Сельскохозяйственный Инвестиционный Бюджетный4. ЦельНа увеличение капитала (производственных фондов) На временное пополнение средств На потребительские цели населению (потребительский)5. Наличие и характер обеспеченияБланковый (необеспеченный) Обеспеченный Залогом товаров или ценных бумаг (ломбардный) Гарантийным обязательством или поручительством Страхованием6. СпособКредит деньгами Кредит посредством акцептования векселя заемщика7. Степень рискаС наименьшим риском С повышенным риском С предельным риском Нестандартный8. Валюта кредитаРублевые ссуды Валютные кредиты

Таблица 1.3.

Принципы кредитных отношений. Возвратность кредитаЭтот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Срочность кредитаОн отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Платность кредита. Ссудный процент.Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Обеспеченность кредитаЭтот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Целевой характер кредитаРаспространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком. Дифференцированный характер кредитаЭтот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Практическая реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.) Пере распределительная функцияВ условиях рыночной экономики рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль. Экономия издержек обращенияПрактическая реализация этой функции непосредственно вытекает из экономической сущности кредита, источником которого выступают в том числе финансовые ресурсы, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капиталов. Ускорение концентрации капиталаПроцесс концентрации капитала является необходимым условием стабильности развития экономики и приоритетной целью любого субъекта хозяйствования. Реальную помощь в решении этой задачи оказывают заемные средства, позволяющие существенно расширить масштаб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли. Обслуживание товарооборотаВ процессе реализации этой функции кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу денежного обращения такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки и т.д., он обеспечивает замену наличных расчетов безналичными операциями, что упрощает и ускоряет механизм экономических отношений на внутреннем и международном рынках. Ускорение научно-технического прогресса Наиболее наглядно роль кредита в ускорении научно-технического прогресса может быть отслежена на примере процесса финансирования деятельности научно-технических организаций, спецификой которых всегда являлся больший, чем в других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции. Столь же необходим кредит и для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного