Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

для всех заемщиков, кроме предприятий торговли. 0,6 для предприятий торговли. К5 1,15

Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений: Коэффициенты 1 категория 2 категория 3 категория К1 0,2 и выше 0,15-0,2 менее 0,15 К2 0,8 и выше 0,5-0,8 менее 0,5 'КЗ 2,0 и выше 1,0-2,0 менее 1,0 К4

кроме торговли 1,0 и выше 0,7-1,0 менее О,7 для торговли 0,6 и выше 0,4-0,6 менее 0,4 К5 0,15 и выше менее 0,15 нерентаб.

за 6месяцев: К1 = 0,047 < 0,15 3 категория. К2 = 0,147 < 0,5 3 категория. К3 = 1,065 от 1 до 2 2 категория. К4 = 0,063 < 0,7 3 категория. К5 = 0,048 < 0,15 2 категория.

за 9 месяцев: К1 = 0,084 < 0,15 3 категория. К2 = 0,6 от 0,5 до 0,8 2 категория. К3 = 1,001 от 1 до 2 2 категория. К4 = 0,066 < 0,7 3 категория. К5 = 0,038 < 0,15 2 категория. Таблица нормативных значений веса показателя: Показатель Вес показателя

К1 0,11 К2 0,05 КЗ 0,42 К4 0,21 К5 0,21 Итого 1

Расчитываем сумму баллов формуле: S=0,ll x Категория Kl + 0,05 x Категория К2 + 0,42 х Категория КЗ + + 0,21 х Категория К4 + 0,21 х Категория К5.

S за 6 месяцев = 0,11 * 3 + 0,05 * 3 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 * 2 = 2,37

S за 9 месяцев = 0,11 * 3 + 0,05 * 2 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 *2 = 2,32

По сумме баллов заемщик относится ко второму классу кредитоспособности. 2. Расчет причитающихся процентов по ссуде: Срок ссуды 29 дней

Сумма процентов = 130000 * 29 * 37 % = 3821 руб. 64 коп. 100% * 360

3. Расчет достаточности залога:

Сумма долга по ссуде = сумма кредита + % 130000 + 3821,64 = 133821 руб. 64 коп. Сумма залога (гарантии) = 210.000 * 70% : 100% = 147.000 руб С учетом корректирующего коэффициента (не менее чем 70%). Сумма получается больше чем сумма долга, значит, залог (гарантия) достаточна.

Распоряжение операционному отделу Выдать АООТ «Темп» кредит в сумме 130.000 руб. Сто тридцать тысяч рублей. Открыть ссудный счет по шифру 10 № 010407………….. с уплатой 37% годовых по срочной ссуде с 30 апреля 2000г. по 29 мая 2000г.

Начальник кредитного отдела Иванова И.П.

Кредитный инспектор Попова Н.А.

30 апреля 2000г.

АООТ "Темп" выдан кредит сроком на 1 месяц под 37% годовых, сумма 130.000 руб. Сто тридцать тысяч рублей. Оплата долга и процентов, 29 мая.

1) 30.04.00. выдан кредит: Дт 45203 (кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям) 130.000 руб. Кр 40702 (коммерческие предприятия и организации) 2) 30.04.00. создан резерв под возможные потери по ссудам: Дт 70209 (другие расходы) 1% -1.300 руб. Кр 45215 (резервы под возможные потери) 3) 29.05.00. начислены текущие проценты:

1.000.000 * 37% * 29 дн. ------------------------------- = 3821 руб. 64 коп. 365 дн. Дт 47427 (требования банка по получению процентов) 3821,64 руб. Кр 47501 (начисленые проценты по кредитам) 4) погашены срочные проценты: Дт 40702 (коммерческие предприятия и организации) 3821,64 руб. Кр 47427 (требования банка по получению текущих процентов по кредитам) Дт 47501 (начисленные проценты по кредитам) 3821,64 руб. Кр 70101 (доходы. проценты, полученные за предоставленные кредиты) 5) погашен кредит: Дт 40702 (коммерческие предприятия и организации) 130.000 руб. Кр 45203 (кредиты предоставленные негосударственным коммерческим преприятиям и организациям) 6) одновременно восстановлен резерв: Дт 45215 (резервы под возможные потери) 1.300 руб. Кр 70107 (другие доходы)

3.2. Качественный анализ финансового состояния заемщика.

Качественныйанализ основан на использовании информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Для проведения такого анализа используются сведения, предоставленные заемщиком, службой безопасности и информация базы данных. На этом этапе оцениваются следующие виды рисков.

Отраслевые: - состояние рынка отрасли; - тенденции в развитии конкуренции; - уровень государственной поддержки; - значимость предприятия в масштабах региона; - риск недобросовестной конкуренции в масштабах региона; - риск недобросовестной конкуренции со стороны других банков;

Акционерные: - риск передела акционернго капитала; - согласованность позиций крупных акционеров;

Регулирования деятельности предприятия: - подчиненность (внешняя финансовая структура); - формальное и неформальное регулирование деятельности; - лицензирование деятельности; - льготы и риски их отмены; - риски штрафов и санкций; - правоприменительные риски (возможность изменеия в законодательной и нормативной базе);

Производственные и упраленческие: - технологический уровень производства; - риски снабженческой инфраструктуры (изменение цен поставщиков, срыв поставок и т. д.); - риски связанные сбанками, в которых откры ты счета; - деловая репутация (акуратность в выполнении обязательств, кредитная история, участие в крупных пректах, качество товаров и услуг и т. д.); - качество управления (квалификация устойчивость положения руководства, адаптивность к новым методам управления и технологиям, влиятельность в деловых и финансовых кругах). Решение о целесообразности выдачи кредита принимается либо уполномоченным должностным лицом, либо соответствующим органом управления банка. В крупных банках создается кредитный комитет (отдел), как специальный орган, уполномоченный рассматривать документы и принимать решения по большинству вопросов, связанных с кредитованием, и лишь в особых случаях выносить их на рассмотрение правления. У банка существует несколько способов анализа предоставляемой заемщиком информации: - проведение полной проверки клиентов силами своих кредитных отделов (комитетов); - проведение проверки бухгалтерской отчетности по предписанию банка аудиторской фирмой. Правда, при этом могут возникнуть проблемы, связанные с тем, что на данном этапе развития аудиторской и консалтинговой деятельности у некоторых российских фирм существует тенденция проводить проверку через фирмы, репутация которых и качество их проверки вызывают сомнения или их репутация на рынке просто не известна; - получение “пакетной” информации от авторитетной информационно-консалтинговой фирмы. Данный подход существенно повышает надежность кредитного анализа, но из-за высоких “накладных расходов” использования такой информации, лишь крупные банки могут позволить себе получение “пакетных” справок о своих потенциальных заемщиках на систематической основе.

3.3. Структурный анализ кредита.

В случае благоприятного заключения о кредитоспособности потенциального заемщика банк приступает к разработке условий кредитного договора. Этот этап называется структурным анализом ссуды. В процессе структурирования банк определяет основные характеристики ссуды: - цель кредита; - сумму кредита; - порядок погашения; - срок; - обеспечение кредита; - установление процентной ставки; - прочие условия. Цель кредита. Цель кредита служит важным индикатором степени