Бухгалтерский учет

уст. капитала АО при продаже акций выше номинала разница между прод. и номин. стоимость (эмисс. доход) зачисляется в Добавочный капитал: Д 75/1 К 85 - по номинальной стоимости; Д 75/1 К 87 - эмисионный доход. 2-ой субсчет - расчеты по выплате доходов. Начисление и выплата доходов работников предприятия может вестись по сч. 70. При начислении доходов от участия в предприятии: Д 88 К 70. При отсутствии или недостаточной прибыли для выплаты доходов могут быть использованы средства резервного фонда, если это предусмотрено законодательством и учредительными документами: Д 86 К 75/2, 70. Выплата доходов отражается: Д 75/2, 70 К 51, 50. При выплате доходов от участия в предприятии продукцией этого предприятия, выдача этой продукции считается реализацией: Д 75/2, 70 К 46; Д 46 К 40. Предприятия на суммы выплач. доходов произв. удержания налогов с учредителей: Д 75/2, 70 К 68. Аналит. учет расчетов по выплате доходов ведется по каждому учредителю, кроме акционеров с акцияями на предъявителя. По различным операциям предприятия ведут расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Операции некоммерч. характера: · удержание денег из з/платы работника в пользу 3-х лиц; · расчеты с родителями по соодержанию детей в д/саду; · расчеты с квартиросъемщиками; · расчеты по депонированной зар/плате; · расчеты с живущими в общежитии. Расчеты учит. по активно-пассивному сч. 76. По дебету отражается наличие и увеличение дебиторской задолженностии уменьшение кредиторской, а по кредиту - наоборот. Сальдо показывается развернуто по данным аналит. учета. Суммы, удержанные из зар. платы в пользу разл. орг-ций и лиц на основании исполнит. док-тов, постановлений суда, отражаются: Д 70 К 76 / по удержанию по исполнит. док-там. при перечисл. удерж. сумм: Д 76 К 50, 51. Если работниками не получена вовремя зар. плата, то депонирование отраж.: Д 70 К 76 / депон. сумму. При выдаче депонир. сумм: Д 76 К 50. На суммы, причитающ. с родителей, делается запись: Д 76 К 96. При взносе ден. средств: Д 50, 70 К 76 На сумму прожив. общежитии: Д 76 К 29 По сч. 76 предпрития учит. чеки, выданные рабоотникам предприятия для расчетов с транспортными организациями. Передача чековой книжки: Д 71 К 76 Выдача чека транспортной организации ( при получении счета): Д 60 К 55 (51) По предъявленным чекам: Д 76 К 71. II вариант. Можно чековую книжку учесть на забалансовом счете (без использования сч. 71): Д 60 К 76 При получении выписки из банка Д 76 К 55 (51).

Изменения в связи с введением ГК. Часть I. Расчеты с гос. и муниципальными органами ведутся на сч. 77 (активно-пассивный). На этом счете отраж. операции по выделенному имуществу; операции, связанные с движением субвенции (?), по распред. доходов. В учетных регистрах сч. 77 подразд. на субсчета: 1. Расчеты по выд. имуществу; 2. По распред. доходов. На 1-ом субсчете учит. расчеты унитарного предпрития с гос. органом или органом местного самоуправления по передаче имущества на правах хоз. ведения или опер. управления. При создании унитарного предприятия и наделении его имуществом, а также при принятии решения во время деятельности о получении средств деляются записи: Д 77/1 К 85 При факт. получения имущества деляется запись: Д 01, 04, 50, 51 К 77/1 При изъятии у предприятия гос. органом/органами местного самоуправл. имущества или ден. средств: Д 77/1 К 50, 51, 46, 47, 48 одновременно на стоимость изъятого имущества: Д 46, 47, 48 К 01, 04 и т.д. В части износа осн. средств и немат. активов делается запись: Д 02, 05 К 47, 48 Закрытие расчетов по выдаче имущества отражается по: К 77/1 Д 85. Операции по получению учит. предприятием ден. средств с целевым характером их использования отраж. в след. порядке: Припополнении фондов спец. назначения: Д 77/1 К 88 / фонд накопления (3,5) Факт. получения ден. средств: Д 51, 52 К 77/1 При принятии гос. органом решения о покррытии убытков унитарного предприятия: Д 77/1 К 88 Д 51, 52 К 77/1 - факт. поступление. По 2-ому субсчету - расчеты по распределению дохходдов учит. расчеты учит. пред-тия по распред. доходов в гос. орган/органы местного самоуправления. Начисление дохода: Д 81, 88 К 77/2 Перечисление дохода: Д 77/2 К 51, 52. Счет 77 используется преприятиями др. форм собственности для учетов расчетов между собой по передаче отдельных видов имущества на основе права хоз. ведения. Аналит. учет ведется по каждому предприятию в отдельности. Уучет расчетов с дочерними и зависимыми предприятиями. Были внесены изменения с введением ГК. В соответствии со ст.5 ГК хоз-во признается доочерним, если основное общество (товарищество) в силу преоблад. участия в уст. капитале, либо в силу заключ. договоров имеет возможность опред. решения, приним. этим дочерним предприятием. Дочернее предприятие не отвечает по долгам основного общества. Основное отвечает солидарно с дочерним по сделкам, заключенным дочерним. В случаях банкротства по вине основного, то несет солид. ответственность по долгам дочернего общества. В соответствии со ст. 106 ГК зависимым признается хоз. общество, если другое (преобладающее) имеет более 20% голос. акций или более 20% уст. капитала общества с огр. ответственостью. Общество, которое имеет более 20% акций и уставн. капитала, обязано незамедлительно публиковать сведения об этом в соотв. с законом. Для учета расчетов с дочерними и завиисимыми обществами исп. сч. 78. Он используется для учета операций, связанных с вопросами договора о совместной деятельности. Субсчета: 1. Расчеты с дочерними обществами. 2. Расчеты с завис. обществами. 3. Расчеты по договору о совместной деятельности. На 1-ом субсчете отражаются расчеты по всем видам операций с дочерними обществами, кроме вкладов в уставной капитал. Дочернее предприятие учитывает расчеты по операциям с учредителями дочернего предприятия. При создании дочернего предприятия на стоимость переданного имущества делается запись: Д 06 К 78/1 При передаче дочернему предприятию имущества: Д 78/1 К 51, 52, 46, 47, 48 При оказании фин. помощи на сумму ден. средств, подлеж. передаче, делается запись: Д 88, 86 К 78/1 Факт. перечисление: Д 78/1 К 51, 52. При реинвестировании доходов дочернего предприятия на увеличение вклада в его уставной капитал дел. запись: Д 06 К 78/1 Д 78/1 К 80. При возврате ден. средств на счетах БУ делается запись: Д 78/1 К 06 При получении имущества: Д 01, 04, 51 К 78/1 Дочернее предприятие на стоимость причит. ему имущества делает запись: Д 78/1 К 87 При получении имущества: Д 01, 04, 51 К 78/1 При отказ. фин. помощи для пополнения ист. финансир. Д 78/1 К 86, 88 Д 51, 52 К 78/1 При возврате ден. средств и имущества доочернее предприятие делает записи: Д 78/1 К 46, 47, 48 Д 46, 47, 48 К 01, 04, 40 Закрытие расчетов отражается по кредиту сч. 78/1 в корресп. со счетами учета соотв. капитала (86,87). 2-ой субсчет. Рассчеты с завис. обществами отраж по сч. 78/2, кроме вкладов в уставной капитал. Учет ведется с каждым отдельным обществом также, как с дочерними. На 3-ем субсчете участники совместной