Амортизационные отчисления основных средств

за вычетом суммы, на которую уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности. Пример. Предприятие за отчетный период получило прибыль от обычной деятельности 164 000 грн., вследствие стихийного бедствия предприятие понесло убытки в сумме 30 000 грн. Они были частично возмещены за счет средств государственного бюджета в сумме 10 000 грн. В соответствии с налоговым законодательством на сумму невозмещенных затрат уменьшается облагаемая налогом прибыль. Исходя из этого, предприятие делает расчет: 1) на сумму невозмещенных убытков: 30 000 грн. - 10 000 грн. = 20 000 грн. 2) на сумму уменьшения налога на прибыль вследствие убытков от чрезвычайной деятельности (ставка налога 30%): 20 000 грн. х 30 : 100 = 6000 грн. 3) убытки от чрезвычайных событий за вычетом суммы, на которую уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности вследствие этих убытков: 20 000 грн. - 6000 грн. = 14 000 грн. 4) чистая прибыль, облагаемая налогом, составит: 164 000 - 14 000 = 150 000 грн. 5) налог на прибыль: 150 000 х 30 : 100 = 45 000 грн. На сумму начисленного налога на прибыль делают запись: Д-т сч. 98 "Налог на прибыль"; К-т сч. 641 "Расчеты по налогам". После этого по данным счета 79 определяют чистый финансовый результат, который списывают на счет 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)". Следовательно, прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налога на прибыль.

Финансовые результаты от всех видов деятельности (основной деятельности, финансовых операций, чрезвычайных событий) списываются соответствующими бухгалтерскими проводками на активно-пассивный счет 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", который ведется по субсчетам: 441 "Прибыль нераспределенная"; 442 "Непокрытые убытки"; 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде". Согласно действующему положению полученная предприятием прибыль на субсчете 441 «Прибыль нераспределенная» учитывается нарастающим итогом с начала года и до конца года показывается нераспределенной. Использование полученной прибыли в течение года отражается на дебете субсчета 443 "Прибыль, использованная в отчет ном периоде" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов: 40 "Уставный капитал", 43 "Резервный капитал" (на сумму} прибыли, использованную на увеличение уставного или резервного капитала); 67 "Расчеты с участниками" (на сумму начисленных за счет прибыли дивидендов участникам по простым и привилегированным акциям, а также начисленной причитающейся прибыли выбывающим участникам). Субсчет 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде" выполняет роль регулирующего контрпассивного счета по отношению к субсчету 441 "Прибыль нераспределенная". Он позволяет определить, какую сумму прибыли получило предприятие с начала года, какая сумма прибыли использована и какая сумма прибыли не использована и находится в хозяйственном обороте предприятия. В конце года сумму использованной прибыли списывают в уменьшение нераспределенной прибыли записью: Д-т субсчета 441 "Прибыль нераспределенная"; К-т субсчета 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде". Убытки предприятия, учтенные на дебете субсчета 442 "Непокрытые убытки", по решению руководителя (собственника) списываются за счет нераспределенной прибыли или резервного капитала, что в бухгалтерском учете отражается записью по кредиту субсчета 442 "Непокрытые убытки" и дебету субсчета 441 "Прибыль нераспределенная" (на сумму убытка, списанного за счет нераспределенной прибыли); счета 43 "Резервный капитал" (на сумму убытка, списанного за счет резервного капитала). Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете финансовых результатов и использования прибыли Содержание хозяйственной операции.Дебет счетаКредит счетаСписаны на финансовые разультаты деятельности -доход от реализации готовой продукции7079-прочий операционный доход7179-доход от участия в капитале7279-прочие финансовые доходы7379-прочие доходы7479-чрезвычайные доходы7579Списаны на финансовые результаты расходы деятельности: -себестоимость реализации гостовой продукции7990-административные расходы7992-расходы на сбыт7993--прочие расходы операционной деятельности7994-финансовые потери7995-потери от участия в капитале7996-прочие потери7997-чрезвычайные потери7999Отражена сумма начисленного налога на прибыль9864Списана в конце года на финансовые результаты сумма начисленного налога на прибыль7998Определен и списан финансовый результат деятельности предприяти: -в сумме полученной прибыли -в сумме убытка

79 441

441 79Отражено использование прибыли, полученной предприятием: -на увеличение уставного капитала

443

40-на создание резервного капитала44343-на выплату (начисление) дивидентов по акциям и другим выплатам учасникам44367Списана в конце года использованная прибыль на уменьшение нераспределенной прибыли441443Списаны непокрытые убытки: -за счет нераспределенной прибыли предприятия 441442-за счет средств резервного капитала43442 С введением в действие Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 № 283 появилось понятие налогового учета. Если в области бухгалтерского учета существуют определенные теоретические категории, а также сложившаяся за длительное время методология учета, то теоретическая база налогового учета ограничивается статьей 11 Закона (определяющей правила ведения налогового учета). Если одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности субъектов предпринимательской деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования внешними пользователями (инвесторами, поставщиками, покупателями, финансовыми, налоговыми, статистическими и банковскими учреждениями и другими заинтересованными органами), то назначением налогового учета является определение сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, и контроль за их уплатой. В отличие от бухгалтерского учета налоговый учет отражает не определенную свершившуюся хозяйственную операцию, а фиксирует факт наступления налогового обязательства по уплате налога на прибыль. При этом согласно статье 11.3.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период (квартал), в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих реализации, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные деньги дата их оприходования в кассу плательщика налога, а при отсутствии таковой дата инкассации наличных денег в банковском учреждении, обслуживающем плательшика налога: или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) дата фактического представления результатов работ (услуг) плательщика налога. При бартерных операциях датой увеличения валового дохода