Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости строительной продукции

тыс. руб.) является неиспользованными явными резервами дополнительного снижения себестоимости объекта №2.

Рассчитаем процент возможного дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 при использовании явных резервов следующим образом (сумма общего перерасхода / плановую себестоимость * 100%),

112011 тыс. руб. / 1677618 тыс. руб. * 100% = 6,68%

Вывод: Таким образом используя явные резервы СУ могло бы снизить фактическую себестоимость еще на 6,68%.

5.6. Определить качественную (в виде логического заключения) оценку выполнения плана по себестоимости и прибыли на объекте № 2 и заключение о работе СУ в этой части в отчетном году.

На основе рассчитанных выше показателей можно дать качественную оценку работы СУ в отчетном (1999) году. СУ треста жилищного строительства в 1999г. завершило строительство объекта № 2, который был сдан в срок в эксплуатацию заказчику и по нему был определен финансовый результат от реализации (прибыль фактическая) который составил 310602 тыс. руб., что оказалось ниже запланированной прибыли на 39235 тыс. руб. или на 11,22%. Соответственно уровень рентабельности был ниже планового и составил 16,11%, против планового 18,15%, т.е. ниже на 2,04%. Причиной недополучения прибыли и снижения рентабельности от реализации данного объекта служит не выполнение плана по снижению себестоимости. Фактическая себестоимость оказалась завышена на 39235 тыс. руб. или на 2,04%. Перерасход себестоимости произошел по статьям “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” в сумме 112011 тыс. руб. Это является явным резервом дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 за счет экономии заработной платы и расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов на 6,67%. В ходе анализа также выявлена экономия себестоимости за счет сокращения расходов на материалы - 208 тыс. руб., а также экономия за счет сокращения накладных расходов 72568 тыс. руб. Таким образом можно сделать вывод что работа СУ в отчетном году была удовлетворительна.

ЗАДАНИЕ 6

В отчетном 1999г. СУ в процессе строительства объектов № 1 и 2 при общей договорной стоимости (с округлением) в 3.000.000 тыс. руб. (Qp i) и общих производственных затратах (с округлением) в 2.670.000 тыс. руб. (Cc i) имело долю постоянных расходов (Vпр i) в размере 40% от общих производственных затрат, а цену 1м2 общей жилой площади 1000 тыс. руб. (Р i).

6.1. Определить недостающие показатели системы “директ-костинг” для отчетного года.

6.1.а. Определим постоянные расходы на производство продукции.

ПРi = 2.670.000 тыс. руб. * 0,4 = 1.068.000 тыс. руб.

6.1.б. Определим переменные затраты на производство.

ПЗi = 2.670.000 тыс. руб. - 1.068.000 тыс. руб. = 1.602.000 тыс. руб.

6.1.в. Определим прибыль от реализации строительной продукции за отчетный год.

Пр i = Qp i - Cc i

Пр i = 3.000.000 тыс. руб. 2.670.000 тыс. руб. = 330.000 тыс. руб.

6.2.г. Определим объем производства в натуральном выражении за отчетный год.

Qоп i = Qp i/Р i

Qоп i = 3.000.000 тыс. руб. / 1.000 тыс. руб. = 3.000 тыс. руб.

6.1.д. Определим маржинальный доход за отчетный период.

МД i = ПР i + Пр i

МД i = 1.068.000 тыс. руб. + 330.000 тыс. руб. = 1.398.000 тыс. руб.

6.1.е. Определим долю маржинального дохода в общем объеме выручки

VМД i = МД i/ Qp i

VМД i = 1.398.000 тыс. руб. / 3.000.000 тыс. руб. = 0,47

Вывод: При анализе основных показателей системы “директ-костинг” определяется точка критического объема производства (ТКОП) и точка критического объема реализации (ТКОР) при которых организация не получает ни прибыли ни убытков, т.к. объем реализации равен объему производства, а выручка от реализации равна полной себестоимости продукции.

6.2. Определим критический объем реализации строительной продукции (kQp) и соответствующий ему критический объем строительного производства в натуральном выражении (кQоп) в отчетном году.

Для этого рассчитаем:

А) Величину прибыли приходящуюся на 1м2 общей жилой площади.

Прм2 i = Пр i / Qоп

Прм2 i = 330.000 тыс. руб. / 3.000 тыс. руб. = 110 тыс. руб.

Б) Определим цену 1м2 общей жилой площади применительно к критическому объему реализации строительной продукции.

кР i = P i - Прм2 i

кР i = 1.000 тыс. руб. 110 тыс. руб. = 890 тыс. руб.

В) В ТКОР критический объем реализации выручки может быть выражен следующим алгебраическим выражением:

kQp i = ПЗ i + ПР i = Cci (1) ,

а в расчете на единицу продукции, работ, услуг уравнение (1) можно записать в виде удельных величин входящих в него показателей

kQp i / кQоп i = ПЗ i / кQоп i = ПР i / кQоп i ,

или иначе удельными величинами - кР i = пз + пр .

Если использовать последние выражение уравнения (1), то его первоначальное выражение можно записать еще следующим образом:

кР i * кQоп i = ПР i + пз * кQоп i (2) .

После преобразования последний расчет получит вид:

кР i * кQоп i - пз * кQоп i = ПР i ;

кQоп i * (кР i - пз) = ПР i , Откуда получаем:

kQоп i = ПР i / P i пз = ПР i / кмдi (3) ,

Таким образом необходимо определить промежуточные показатели: постоянные расходы на производство на единицу строительной продукции в отчетном году (пр):

пр = ПР i / кQоп i

1.068.000 тыс. руб. / 3.000 тыс. руб. = 356 тыс. руб.

переменные затраты на производство на единицу строительной продукции в отчетном году (пз):

пз = ПЗ i / кQоп i

1.602.000 тыс. руб. / 3.000 тыс. руб. = 534 тыс. руб.

Подставим в уравнение (3) полученные показатели:

kQоп i = 1.068.000 тыс. руб. / 1.000 тыс. руб. 534 тыс. руб. = 2.292 тыс. руб.

Так как критический объем реализации продукции равен полной себестоимости продукции, то

kQp i = Cci = 2.670.000 тыс. руб.

Учитывая, что кр пз = кмдi = 356 тыс. руб., т.е. разница между критической ценой реализации единицы строительной продукции и удельными переменными затратами и есть критический удельный маржинальный доход.

В ТКОР маржинальный доход равен постоянным расходам, т.е. МД = ПР

Исчисленные показатели сведем в таблицу № 5.

Аналитические показатели управления производственными затратами СУ в отчетном году Таблица 5 Наименование показателейУсловные обозначенияОтчетный годВ тыс. руб.В %Выручка от реализации продукции, работ, услугQp i3000000100%Объем критической выручки от реализации продукции, работ, услугkQp i2670000100%Переменные затраты на производствоПЗ i1602000100%Постоянные расходы на производствоПР i1068000100%Маржинальный доход от реализации продукцииМД i1398000100%Маржинальный доход от критического объема реализации продукцииМДк i1068000100%Доля