Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости строительной продукции

5.1.3. Определим плановый уровень снижения (превышения) себестоимости объекта № 2, который рассчитывается по следующей формуле:

Ус.спл = Сспл / Ссм * 100% ;

где Ус.спл плановый уровень рентабельности, Сспл плановая себестоимость, Ссм сметная стоимость.

Таким образом плановый уровень снижения себестоимости будет равен:

1677618 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% = 87,04%

Вывод: Строительное управление планировало достигнуть уровень рентабельности объекта № 2 равный 18,15%, при этом планировалось снизить себестоимость на 12,96% (100% - 87,04%).

5.2. Определить отчетную величину прибыли и отчетный уровень рентабельности на объекте № 2, а также процент выполнения плана по уровню снижения (превышения) себестоимости на объекте № 2;

5.2.1. Рассчитаем отчетную величину прибыли на объекте № 2 по формуле:

Прф = Ссм Ссф + К ;

где Прф фактическая прибыль, Ссм сметная стоимость, Ссф фактическая себестоимость, К компенсации.

Таким образом отчетная величина прибыли будет равна:

1927455 тыс. руб. 1716853 тыс. руб. + 100000 тыс. руб. = 310602 тыс. руб.

5.2.2. Рассчитаем отчетный уровень рентабельности на объекте № 2 по формуле:

Урф = Прф / Ссм * 100% ;

где Урф отчетный уровень рентабельности, Прф фактическая прибыль, Ссм сметная стоимость.

Таким образом плановый уровень рентабельности будет равен:

310602 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% = 16,11%

5.1.3. Определим фактический уровень снижения (превышения) себестоимости объекта № 2, который рассчитывается по следующей формуле:

Ус.сф = Ссф / Ссм * 100% ;

где Ус.сф отчетный уровень рентабельности, Ссф фактическая себестоимость, Ссм сметная стоимость.

Таким образом плановый уровень снижения себестоимости будет равен:

1716853 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% = 89,07%

Вывод: Достигнутый уровень снижения себестоимости объекта № 2 составил 89,07%, а себестоимость была снижена на 10,93% (100% - 89,07%). Таким образом сравнивая фактические показатели с плановыми можно сделать вывод: А.) фактическая сумма прибыли оказалась ниже плановой на 39235 тыс. руб. (Прф - Прпл = 310602 тыс. руб. 349837 тыс. руб.). Б.) за счет увеличения себестоимости, фактическая себестоимость была снижена только на 10,93%, вместо планируемых 12,96%. В.) уровень рентабельности фактически оказался ниже планового на 2,04% (16,11% - 18,15%).

5.3. Определить процент выполнения плана по прибыли, рентабельности и по себестоимости на объекте № 2, а также процент выполнения плана по уровню снижения (превышения) себестоимости на объекте № 2;

5.3.1. Определить процент выполнения плана по прибыли по формуле:

% выполнения плана по прибыли = Прф / Прпл * 100% ;

где Прф прибыль фактическая, Прпл прибыль плановая.

310602 тыс. руб. / 349837 тыс. руб. * 100% = 88,78%

5.3.2. Определить процент выполнения плана по рентабельности по формуле:

% выполнения плана по рентабельности = Урф / Урпл * 100% ;

где Урф рентабельность фактическая, Урпл рентабельность плановая.

0,1611 / 0,1815 * 100% = 88,76%

5.3.3. Определить процент выполнения плана по себестоимости по формуле:

% выполнения плана по себестоимости = Срф / Српл * 100% ;

где Срф себестоимость фактическая, Српл себестоимость плановая.

1716853 тыс. руб. / 1677618 тыс. руб. * 100% = 102,34% 5.3.3. Определить процент выполнения плана по снижению себестоимости по формуле:

% выполнения плана по снижению себестоимости = Ус.сф / Ус.спл * 100% ;

где Ус.сф фактический уровень снижения себестоимости, Ус.спл плановый уровень снижения себестоимости.

0,8907 / 0,8703 * 100% = 102,34%

Вывод: Таким образом процент выполнения плана по прибыли и рентабельности составил 88,78% и 88,76% соответственно, это означает что СУ не дополучило прибыли на 11,22%. Расчеты по выполнению плана снижения себестоимости показали что фактическая себестоимость оказалась выше плановой на 2,34%.

5.4. Определить отклонения от плана себестоимости не объекте № 2 по отдельным статьям затрат (полученные данные разносятся по графам 5 и 6 таблицы 4) и в целом по объекту;

5.4а. Определим отклонения по статье “Материалы” (фактическая себестоимость плановая себестоимость):

1112950 тыс. руб. 1113158 тыс. руб. = - 208 тыс. руб. (таб. 4 гр. 5 “Экономия”).

По данной статье затрат фактическая себестоимость выше плановой, из этого следует экономия.

5.4б. Определим отклонения по статье “Оплата труда рабочих” (фактическая себестоимость плановая себестоимость):

230371 тыс. руб. 136354 тыс. руб. = + 94017 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).

По данной статье затрат фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.

5.4в. Определим отклонения по статье “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” (фактическая себестоимость плановая себестоимость):

102076 тыс. руб. 84082 тыс. руб. = + 17994 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).

По данной статье затрат фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.

5.4г. Определим отклонения по статье “Накладные расходы” (фактическая себестоимость плановая себестоимость):

271456 тыс. руб. 344024 тыс. руб. = - 72568 тыс. руб. (таб. 4 гр. 5 “Экономия”).

По данной статье затрат фактическая себестоимость выше плановой, из этого следует экономия.

5.4д. Определим отклонения в целом по объекту № 2 (общая фактическая себестоимость общая плановая себестоимость):

1716853 тыс. руб. 1677618 тыс. руб. = + 39235 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).

В целом по объекту № 2 фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.

Вывод: В целом по объекту № 2 фактическая себестоимость составила 1716853 тыс. руб., что на 39235 тыс. руб. больше чем предполагалось по плану. Хотя по некоторым статьям затрат, а именно “Материалы” и “Накладные расходы”, организация получила экономию в размере 72776 тыс. руб. (208 тыс. руб. + 72568 тыс. руб.), перерасход по остальным статьям затрат, “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” составил 112011 тыс. руб. (94017 тыс. руб. + 17994 тыс. руб.). Перерасход превысил экономию на 39235 тыс. руб.

5.5. Определить неиспользованные, упущенные (явные) резервы дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 в тыс. руб. и в процентах, а также процент возможного дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 при использовании явных резервов (ЯР);

Перерасход фактической себестоимости по статьям “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” в сумме 112011 тыс. руб. (94017 тыс. руб. + 17994