Курс лекций по бухгалтерскому учету

оценки, согласованной учр-лями орг-ции. Первонач. ст-ть НМА, полученных орг-цией безвозмездно, опр-ся исходя из их рын. ст-ти на дату принятия к БУ. Первонач. ст-ть НМА, полученных по бартеру, опр-ся исходя из ст-ти ценностей, переданных орг-цией. Ст-ть НМА, по которой они приняты к БУ не подлежит изменению. Аморт-ия НМА пр-ся одним из сл. способов: 1) линейный способ; 2) способ уменьшаемого остатка; 3) способ списания ст-ти пропорц. V ТП. Применение одного из способов по группе однородных НМА пр-ся в течение всего их срока исп-ия. В течение отч. года аморт. отчисления по НМА начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы. Срок исп-ия НМА опр-ся орг-цией при принятии объекта к БУ. По НМА, по к-рым невозможно опр-ть срок полезного исп-ия, нормы аморт. отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деят-ти орг-ции). Аморт. отчисления по НМА отражаются в БУ одним из способов: путем накопления соотв. сумм на отдельном счете либо путем уменьшения первонач. ст-ти объекта. Ст-ть НМА, исп-ие к-рых прекращено подлежит списанию. Если аморт. отчисления по каким-либо НМА отражаются в БУ путем накопления соотв-щих сумм, то одновременно со списанием ст-ти этих объектов подлежит списанию сумма накопленных аморт. отчислений. Доходы и расходы от списания НМА отражаются в БУ в отч. периоде, к к-рому они относятся и относятся на фин. результаты орг-ции. Синт. учет НМА ведут на счетах 04 «НМА», 05 «Аморт. НМА». Д04 К08 принятие к БУ НМА Выбытие объектов: Д05 К04 спис. аморт-ция; Д91 К91 остат. ст-ть Регистрами БУ для отражения данных об НМА являются ж-о 13, 10.

1.12. БУ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА. КОНЦЕПЦИИ КАПИТАЛА. СК = УК(80)(авансированный) + РК(82)(реинвестированный)+ДК(83)+ЦФ СК чистая ст-ть имущества хоз. субъекта (кап. уравнение Шера), которая представляет собой разницу между стоимостью его активов и пассивов (СК=А-П). Сч. 80 «УК» для обобщения инф-ции о движении УК орг-ции. Сальдо должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных док-тах. Записи по сч. производятся при формировании УК, в случаях увелич. или уменьш. УК лишь после внесения изменений в учредительные док-ты. Объявлен УК: Д-т 75 К-т 80 Фактическое поступление вкладов: Д-т 01,10,50… К-т 75 Сч. 83 «ДК». По К-ту а) прирост ст-ти внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, в корр-ии со счетами учета активов, по которым определился прирост ст-ти; б) сумма разницы между продажной и номинальной ст-тью акций, в корр-ии со сч. 75 По Д-ту погашение сумм снижения ст-ти внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; направления ср-в на увеличение УК - Д-т 83 К-т 75,80; распределения сумм между учредителями Д-т 83 К-т 75; Сч. 82 «РК» Отчисления в РК из прибыли: Д-т 84 К-ту 82. Использование ср-в РК: Д-т 82 К-т 84,66,67. Концепция фин. капитала. Капитал (по МСФО) инвестированные деньги или инвестированные потенциальные выгоды, которые определяются разницей между активами и пассивами пр-ия, т.е. чистой ст-ти имущества, принадлежащего собственнику пр-ия. Концепция физ. капитала вложение операционных мощностей Концепция поддержания фин. капитала определяет капитал, который фирма должна поддерживать, т.е. капитал на конец периода должен быть равен или превышать капитал на начало периода. Если из выручки после поддержания капитала остается часть выручки, то эта часть и признается прибылью пр-ия. Концепция прибыли. Прибыль (по МСФО) превышение капитала (ст-ти чистых активов) на конец периода над аналогичным показателем на нач. периода (с учетом 2х корректировок: добавить изъятия прибыли и вычесть доп. взносы собственника). П = КСкон. КСнач. + Изъятия П + Доп. Взносы безфакторная (статич.)прибыль П = Д - Р

1.13. БУ ГП. ОТГРУЗКИ, РЕАЛ-ИИ И РАСЧЕТОВ С ПОК-ЯМИ ГП изделия и п/ф, полностью законченные обработкой, принятые на склад. Применяют сл. виды оценок ГП: 1) по факт. произв. себ-ти; 2) по неполной произв. себ-ти, исчисляемой по факт. затратам без общехоз. расходов; 3) по оптовым ценам реал-ии. Откл. факт. себ-ти ТП учитывается на отдельном аналит. счете. 4) по плановой (нормативной) произв. себ-ти обуславливается необходимость отдельного учета отклонений факт. произв. себ-ти от плановой; 5) по свободным отпускным ценам, увеличенным на сумму НДС - при выполнении единичных работ; 5) по свободным рыночным ценам при учете товаров, реализуемых через розницу. Синт. учет ГП может осущ. в 2х вариантах без использования сч. 40 «Выпуск ТП» и с использованием. Без 40 счета: ГП учитывается на сч. 43 по факт. произв. себ-ти. Оприходование ГП по учетным ценам Д 43 К 20. По окончании месяца исчисляют факт. произв. себ-ть, определяют отклонение факт. себ-ти ТП от ст-ти ее по учетным ценам и делают доп. проводку или «красное сторно» Д 43 К 20. Отгруженную ТП или сданную на склад списывают по учетным ценам: Д 90 К 43. В конце месяца: Д 90 К 43 доп. проводку или «красное сторно». С использованием сч. 40. Синт. учет ГП осуществляют на сч. 43 по нормативной или плановой себ-ти. Факт. произв. себ-ть списывают: Д 43 К 20,23,20. Нормативную списывают: Д 43 К 40. Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по сч. 40 определяют отклонение и списывают: Д 90 К 40. Превышение факт. себ-ти над нормативной списывают доп. проводкой, экономию «красным сторно» В балансе ГП отражают по факт. себ-ти (если без сч. 40), по нормативной (со сч. 40). Реал-ия ТП осуществляется в соотв-ии с договорами. Реал-ия по оплате: Д45 К43, Д44 К10, Д51 К90, Д90 К68, Д90 К45, Д50/3 К44. Реал-ия по отгрузке: Д62 К90, Д44 К10, Д90 К68, Д90 К43, Д90 К44, Д90 К99. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реал-ии ТП. Если за момент реал-ии ТП принимается момент оплаты ранее отгруженной ТП, то ДЗ учитывается по произ. себ-ть по Д45. ДЗ по которой истек срок давности списывают Д 99 К 45 (отражается за балансом еще 5 лет). Если за момент реал-ии ТП признается момент ее отгрузки, то ДЗ отражается по цене реал-ии ТП на сч. 62. Д62 К90. При погашении покупателями ТП: Д51 К62. При использовании метода отгрузки разрешается использовать сч. 63 «Резервы по сомнит. долгам». Создание резерва Д99 К63. Невостребованную ДЗ списывают Д63 К62.

1.14. Баланс.обоб. инф-ии. Виды балансов. МСФо 1, ПБУ4 Баланс предназначен для отражения фин. положения эконом. субъекта на конкретные моменты времени: на дату создания пр-ия; на нач. и кон. отч. периода; на даты составления промежут. отчетов; в случаях санации, банкротства, реорга-ии и ликв-ии. Баланс показывает, чем располагает пр-ие и за счет каких источников появились активы. Баланс строится на основе сл. принципов: Ден. выражения, Обособленного пр-ия, Действующего пр-ия, Учета по себ-сти, Двойственности. Статич. балансы формируются на основе моментальных показателей, рассчитанных на опред. дату. Динам. балансы отражают данные об им-ве экономич. субъекта и источниках его образования не только по моментальным показателям, но и в движении в виде интервальных