Основные средства

или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" (субсчет 1 "Реализация основных средств"). Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по реализованным основным средствам - в дебет счета 02 "Износ основных средств" и кредит счета 47. В дебет счета 47 списывают также налог на добавленную стоимость основных средств (с кредита счета 68 "Расчеты с бюджета") и расходы по реализации основных средств с кредита счетов 43 "Коммерческие расходы", 23 "Вспомогательные производства" и др. Списание основных средств оформляют следующими бухгалтерскими записями: дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств"; кредит счета 01 "Основные средства"на первоначальную стоимость основных средств;дебет счета 02 "Износ основных средств"; кредит счета 47 "Реализация и прочие выбытия основных средств"на сумму износа основных средств;дебет счета 10 "Материалы", дебет счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы",на стоимость поступивших в результате ликвидации основных средств материалов;дебет других счетов, кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств",на расходы по ликвидации основных средств.кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",кредит других счетов При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а сумму износа - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по основным средствам непроизводственного назначения). Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств. Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по переданным основным средствам - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов. По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и списывают ее на счет 80 "Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80. По безвозмездно выбывшим основным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета 87 "Добавочный капитал" или 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в зависимости от назначения основных средств. Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80 "Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).

ВТОРАЯ ЧАСТЬ.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.

1. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета. 2. Методика ведения учета: 2.1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической цене приобретения. 2.2. Затраты на производство учитываются на счете 20. 2.3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26. 2.4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46. 2.5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений. 2.6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг по отгрузке.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА СЕНТЯБРЬ.

(руб.) № п/пСодержание хозяйственной операцииСуммаДебетКредит1.Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам, НДС кроме того (160 000 * 20 %)

160 000 32 000

15 19

60 60ИТОГО:192 0002.Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов НДС кроме того (3 200 * 20 %) 3 200 640 15 19 76 76ИТОГО:3 8403.Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления (160 000 + 3 200) 163 200 10 154.На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам: - на основное производство - на обслуживание оборудования основного цеха - на производственные нужды основного цеха - на нужды заводоуправления

101 183

6 887

3 473 1 734

20

25.1

25.1 26

10

10

10 10ИТОГО:113 2775.По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь: - производственных рабочих - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления

55 000 10 000 7 000 15 000

20 25.1 25.2 26

70 70 70 70ИТОГО:87 0006.Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%): - рабочих основного производства - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления

2 970 540 378 810

20 25.1 25.2 26

69.1 69.1 69.1 69.1ИТОГО:4 6987.Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%): - рабочих основного производства - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления

15 400 2 800 1 960 4 200

20 25.1 25.2 26

69.2 69.2 69.2 69.2ИТОГО:24 3608.Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих:

- подоходного налога - отчисления в Пенсионный