Аудит расчетов

Нимi-1 - налог на имущество за i, i -1- й период; Н имi - среднегодовая стоимость имущества в i-м периоде; Сим - ставка налога на имущество, % Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество». Налог на имущество включается в состав внереализованных расходов организаций (дебет счета 99 «Прибыль и убытки» кредит 68 (им)). Рассмотрим пример расчета налога на имущество 000 «Регионтралснаб»: 1) Для расчета по налогу на имущество высчитывается среднегодовая стоимость имущества предприятия по указанной выше формуле: складываются остатки по счетам O01 + О03 - О02 + О04 - O05 + О10 + О31(97) = 27 147 - 15 476 + 7 856 - 1 181+ 42 906 + 6 075 = 67 327 руб. - налогооблагаемая база Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период (9 мес) , 2) Рассчитывается налог на имущество предприятия за отчетный период - 9 месяцев : Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущества за отчетный период х установленную ставку налога ^ сумма по налогу на имущество по расчету за отчетный период Ставка налога 2%, 43 980руб. х 2% = 880 руб. Сумма, причитающаяся к уплате в бюджет налога на имущество по сроку = сумма по налогу на имущество по расчету за отчетный период - начисление в бюджет за прошлый отчетный период 880 руб.- 532 руб. = 348 руб. Формы по расчету налога на имущество предложены в приложении №2.

1.1.3 Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов

В соответствии с Законом РФ от 18.10.91 N 1759-1, Инструкцией МНС России от 04.04.2000 N 59) целевые внебюджетные средства дорожных фондов образуются за счет: налога на реализацию горюче-смазочных материалов (до 01.01.2001); налога на пользователей автомобильных дорог; налога с владельцев транспортных средств; налога на приобретение автотранспортных средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей) (до 01.01.2001);

сбора за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств, по автомобильным дорогам Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог: при уступке права (требования) у продавца продукции (товаров, работ, услуг), уступающего право (требование), выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг) определяется в соответствии с учетной политикой - по мере отгрузки товаров (отгрузки продукции, выполнения работ, оказания .услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов (или иному моменту перехода права собственности на товары, продукцию) или по мере ее оплаты (в момент погашения дебиторской задолженности, числившейся за покупателем). При учетной политике "по оплате" у продавца товаров (продукции, работ, услуг) в момент уступки права (требования) возникает выручка от реализации ранее проданных (поставленных) им товаров (продукции, работ, услуг). Для целей налогообложения размер выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) определяется исходя из договорных отношений и первичных документов, оформленных с покупателем товаров (продукции, работ, услуг), и не зависит от договорной стоимости уступаемого права (требования). У лица, приобретающего право (требование) и затем реализующего его (в т.ч. дебитору), указанное право (требование) рассматривается как финансовое вложение.

Таблица 1.3 #G0 НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ 12345Платель-щики Объект налогооб-Ставка налога, зачисляемого в Источник уплаты Срок уплаты ложения территориальные дорожные фонды субъектов РФ #M12293 0 9019557 1265885411 81 3923185455 2822 3222633283 1119032955 310777731 77юридические лица#S #M12293 0 9019557 1265885411 81 3923185455 2822 3222633283 1119032955 310777731 77выручка, полученная от реализации продукции(работ,услуг),сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, сбытовой и торговой деятельности#S #M12293 1 9019557 838868011 2976954219 1230395627 3464 3446434933 78 4152755060 39724052141,0#S% #S#M12293 0 9019557 1265885411 84 3770535500 4257893759 3280693583 446519060 4257893759 3280693583сумма налоговых платежей включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)#S #M12293 1 901759065 24890 408577368 2822 4106026023 2827 4083209853 3874882817 27265254201 раз в месяц#S

#M12293 0 901759065 24889 408577368 1366188665 3464 1997878562 49547690 2726525420 31850380661 раз в квартал#S Размер налога на пользователей автомобильных дорог (Ндор) рассчитывается:

,

где В - выручка от реализации продукции, работ, услуг, руб; НДС - налог на добавленную стоимость, руб; А - акциз (по организациям - производителям подакцизных товаров),руб; ЭП - экспортные пошлины (по экспорту),руб; ЛС - лицензионные сборы за производство, розлив, хранение алкогольной продукции, руб; Н - процентные надбавки к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры, руб; Сдор - ставка налога на пользователей автомобильных дорог,% Для заготовительных, торгующих и снабженческо - сбытовых организаций размер налога определяется по формуле:

,

где Спрод, Спок - соответственно продажная и покупная цена товаров, руб; НДС - налог на добавленную стоимость, исчисленный от разницы реализованных товаров, руб. Сумма платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог включаемая в состав затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг, учитывается на дебетах счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и кредите счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на пользователей автодорогами». Пример расчета по налогу на пользователей автомобильными дорогами в части территориального дорожного фонда 000 «Регионтралснаб»: 1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается с учетом положений Инструкции. Выручка от реализации по производству - это общая сумма оплаченных счетов без НДС, она составляет 114733руб., ставка налога 1 % Сумма отчисляемого в бюджет налога = = Сумма оплаченных счетов без НДСх1% = 44 733 х 1% = 1147 руб. 2) Сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности , рассчитывается с учетом положений Инструкции. Продажная цена - покупная цена = наценка 187 486 руб - 158 995 руб.= 26 390 Сумма, отчисляемого в части территориального дорожного фонда, налога = Наценка х 1% = 26 390х1% = 264 руб. Форма с расчетом по налогу на пользователей автомобильных дорог представлена в приложении № 3. Налогом с владельцев транспортных средств (Нвл) облагаются транспортные средства, находящиеся в собственности организации. Ставки налога зависят от вида и мощности транспортного средства. Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных средств включаются в затраты .на производство: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», кредит 68 "Расчеты с бюджетом по налогу с владельцев транспортных средств» Уплачивается один раз в год не позднее срока регистрации.