Курс лекций по аудиту банков

акций, размещенных с отсрочкой платежа, в паевых банках - неоплаченной стоимости долей (их частей) УК. По приходу проводится неоплаченная часть УК: в акционерном банке по счету 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости акций, оплаченной частично одновременно с оприходованием средств, поступивших в оплату УК в период эмиссии акций; в паевом банке по счету 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного УК после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении УК - в корреспонденции со счетом 99999. По расходу списывается учитываемая сумма в момент оприходования средств, поступивших в оплату УК. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам). Лицевые счета акционеров ведутся по видам акций. Акции первого выпуска должны быть полностью оплачены в течение одного месяца с момента регистрации банка. Акции последующих выпусков должны быть оплачены в течение срока, предусмотренного в решении о выпуске, но не позднее одного года с момента их приобретения. Проводки по учету неоплаченной части УК: Номинал акций 100 руб. Оплатили 80 руб. в момент оплаты 80 руб. Дт к/с Кт 102, 103 80 Дт 906 Кт 99999 20 в момент оплаты оставшейся части Дт 99999 Кт 906 20 Дт к/с Кт 102, 103 20 В случае неполной оплаты акций в установленные сроки, они поступают в распоряжение банка и приходуются проводкой: Дт 105 Кт 102 20 Дт 105 Кт 701 80 При проведении проверки необходимо убедиться в том, что сумма остатка по балансовому счету УК и внебалансовому счету неоплаченного УК равна сумме объявленного УК. Вопрос 3 Добавочный капитал коммерческого банка Балансовый счет первого порядка 106 Добавочный капитал Счета второго порядка 10601 - Прирост стоимости имущества при переоценке 10602 - Эмиссионный доход 10603 - Стоимость безвозмездно полученного имущества Счет 10601 - учитывается прирост имущества при переоценке. Порядок переоценки регулируется специальными нормативными документами Банка России. Счет кредитуется в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества. Счет 10602 - учитывается эмиссионный доход коммерческого банка, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций. По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций. Счет 10603 - по кредиту счета отражается стоимость имущества, полученного безвозмездно в корреспонденции со счетами учета имущества. При этом если безвозмездно получены МБП, то делается проводка по начислению 100% их износа (дебет учета расходов и кредит учета износа МБП). Проводки по счетам добавочного капитала: увеличение стоимости имущества Дт счетов имущества Кт 10601 отражение эмиссионного дохода Дт д/с Кт 10602 безвозмездное получение имущества Дт счетов имущества Кт 10603 Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в случаях: 1. погашение за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости ОС, выявившихся в ходе его переоценки, по лицевому счету учета предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета; Дт 10601 Кт 604 2. направление средств со счета 10603 на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества; Дт 612 Кт 604, затем Дт 10603 Кт 612 3. направления в установленных случаях средств, учтенных на счетах 10601 и 10602, на увеличение УК, в корреспонденции со счетами по учету УК по лицевым счетам акционеров (участников); Дт 10601, 10602 Кт 102, 103 4. погашение по решению собрания акционеров (участников) кредитной организации со счета 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет. Дт 10603 Кт 70204 Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. Вопрос 4 Проверка других фондов коммерческого банка Кредитные организации в соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" и учредительными документами вправе за счет прибыли образовывать различные фонды. Порядок образования фондов регулируется Положением о фондах кредитной организации. "Положение о порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации" от 23.12.97 № 9-П. РФ формируется коммерческими банками, действующими в форме АО - исходя из величины фактически оплаченного УК. Резервный фонд создается в размере, определяемом банком, но не менее 15% от его УК. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им необходимой величины. Размер отчислений предусматривается Уставом банка, но не может быть менее 5% от чистой прибыли. Отчисления в РФ из чистой прибыли производятся после утверждения общим собранием учредителей (участников) годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли. Коммерческий банк, имеющий филиалы, осуществляет учет средств резервного фонда на балансе головного офиса. Правильность формирования и использования средств резервного фонда должна быть подтверждена аудиторской компанией. Назначение фонда: 1. покрытие убытков банка. 2. увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном порядке. При этом, капитализации могут подлежать только средства фонда в части, превышающей минимальный размер РФ. Резервный фонд не может быть использован для других целей. Коммерческий банк вправе формировать специальный фонд для акционирования работников. Его средства расходуются только на приобретение акций банка, продаваемых акционерами для последующего размещения их среди сотрудников банка. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные. 10701 Резервный фонд 10702 Фонды специального назначения 10703 Фонды накопления 10704 Другие фонды По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли. По дебету - суммы использования средств фондов в соответствии с Положением о фондах в корреспонденции со счетами кассы, кор/счетами, клиентскими счетами и др.

Тема 5 Операции банка с клиентскими счетами в российских рублях Вопрос 1. Расчетные операции резидентов Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" К резидентам РФ относятся: 1. физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ 2. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ 3. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ 4. дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами