Курс лекций по аудиту банков

стоимости акций, приобретенных акционерами. Число акционеров банка, созданного в форме закрытого акционерного общества не должно превышать 50 лиц (преобразование в ОАО либо уменьшение числа акционеров). Данное положение не применяется к АО, созданным до введения в действие Федерального Закона об АО. Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных акций банка. Номинальная стоимость акций должна выражаться в рублях. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от УК коммерческого банка. При создании (учреждение либо реорганизация) коммерческого банка все акции должны быть размещены среди его учредителей. Оплата акций учредителями производится по номинальной стоимости. Первый выпуск регистрируется (по общему правилу) без одновременной регистрации проспекта эмиссии. Исключения: 1. размещение акций среди учредителей, число которых превышает 500 лиц; 2. общий объем эмиссии превышает 50 тысяч минимальных окладов на дату принятия решения о выпуске акций; Вопрос 3 Выпуск акций при увеличении УК банка, созданного в форме АО Решение о выпуске акций для увеличения УК принимается общим собранием акционеров большинством голосов владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров, или Советом директоров единогласно (если общим собранием акционеров ему принадлежит право принятия такого решения в пределах количества объявленных акций). Увеличение УК банка может осуществляться путем увеличения номинальной стоимости уже выпущенных акций и размещения дополнительных акций. При увеличении УК путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций регистрационные документы оформляются на общий выпуск акций с номинальной стоимостью. По окончании выпуска акции с прежней номинальной стоимостью аннулируются и заменяются на вновь выпущенные акции с увеличенной номинальной стоимостью. Регистрация дополнительного выпуска акций должна по общему правилу сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии. Исключение (одновременно 2 условия): 1. проведение закрытой подписки среди заранее известного круга покупателей, число которых не превышает 500 лиц; 2. общий объем эмиссии не превышает 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда на дату принятия решения о выпуске акций. Вопрос 4 Выпуск облигаций кредитных организаций Кредитная организация в соответствии с действующим законодательством и ее с Уставом по решению Совета директоров может выпускать облигации для привлечения заемных средств. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты УК. Виды облигаций: по экономической сущности: облигации как таковые облигации, конвертируемые в акции по праву владения: именные на предъявителя по степени обеспеченности: обеспеченные залогом собственного имущества под обеспечение, предоставленные третьими лицами без обеспечения. по характеру получения дохода: процентные дисконтные по срокам погашения: единовременный срок погашения срок погашения по сериям в определенные сроки Условия выпуска облигаций без обеспечения (3 условия): 1. не ранее третьего года существования 2. надлежащее утверждение 2-х годовых балансов 3. сумма облигаций не превышает УК Допускаемые условия обеспечения третьими лицами (АО): 1. существование банка менее 2-х лет (вся сумма облигаций) 2. существование банка более 2-х лет при выпуске облигаций, превышающей размер УК (величина обеспечения не менее суммы превышения УК). Регистрация выпуска облигаций должна по общему правилу сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии. Исключения (2 условия): 1. планируемый объем выпуска не превышает 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда; 2. количество покупателей облигаций этого выпуска после его завершения никогда не сможет превысить 500 лиц.

Тема 4 Аудит фондов банка Вопрос 1 Проверка Уставного фонда Счета 102 "УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций" 103 "УК акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций" 104 "УК неакционерных банков" По кредиту - суммы поступлений в УК По дебету- - суммы уменьшения УК: 1. при возвращении средств УК неакционерного банка выбывшим участникам 2. при аннулировании выкупленных долей УК (акций) Могут совершатся операции внутри счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении вида акций, изменении организационно-правовой формы кредитной организации. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам). Минимальный размер УК для вновь создаваемых банков устанавливается по балансу: на 01.03.96 2,0 млн. ЭКЮ на 01.01.97 3,0 млн. ЭКЮ на 01.01.98 4,0 млн. ЭКЮ на 01.07.98 5,0 млн. ЭКЮ Уставный фонд не может формироваться за счет кредитов и векселей, полученных банком. Уставный фонд не может формироваться за счет нематериальных активов. Уставный фонд вновь сформированных банков не может формироваться за счет валютных средств. Ранее осуществленные валютные вложения в Уставный фонд отражаются в балансе исходя из номинальной стоимости рублевых акций и в дальнейшем не переоцениваются. Доля основных средств в УК при первой эмиссии акций не должна превышать 20%, а при последующих - 10%. Проверка правильности акционирования коммерческого банка: 1. Соответствие учредительных документов законодательным актам; 2. Проспект эмиссии - утверждение его ЦБ России, соответствие выпущенных акций заявленным (простые/привилегированные); 3. Правильность ведения счета 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" по дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей участников без изменения величины УК; ко кредиту - суммы: уменьшения УК, продажи банком выкупленных акций, долей другим участникам. 4. Правильность ведения реестра акционеров - выделение отдельных списков акционеров, имеющих 5 и более процентов в УК банка, а также списка акционеров, имеющих 20 и более процентов акций; 5. Оформление дополнительных эмиссий акций; 6. Виды вложений в акции; 7. Наличие всех необходимых реквизитов на бланке акций коммерческого банка. Проверка правильности начисления и выплаты дивидендов 1. Наличие решения собрания акционеров, устанавливающих величину дивидендов; 2. Правильность исчисления и уплаты дивидендов 3. Соответствие фактических сроков выплаты дивидендов установленным. Вопрос 2 Проверка внебалансового учета неоплаченного УК Внебалансовые счета по своему экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой. Для учета неоплаченного УК используется внебалансовый счет первого порядка 906 "Неоплаченный УК кредитных организаций". К нему открыты два счета второго порядка 90601 "Неоплаченный УК акционерных банков" и 90602 "Неоплаченный УК неакционерных банков". Счета активные. Назначение - учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной стоимости