Курс лекций по аудиту банков

Суммы, невзысканные банком по своим гарантиям, и учтенные банком векселя, неоплаченные в срок, классифицируются в зависимости от срока нахождения остатка на соответствующих счетах. В случае погашении кредита либо процентов по нему за счет предоставления нового кредита, этот кредит следует сразу отнести к 4 группе риска. Резерв на возможные потери по ссудам формируется в российских рублях в момент выдачи ссуды. Синтетический и аналитический учет ведется в российских рублях. Общая величина резерва подлежит ежемесячной корректировке в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности (в том числе и из-за изменения курса рубля к иностранным валютам), и от группы риска. Списание ссудной задолженности вследствие неплатежеспособности должника не является основанием для аннулирования ссудной задолженности. Списанная с баланса задолженность учитывается на внебалансовых счетах в течение не менее пяти лет. Вопрос 3 Порядок учета кредитных операций Активные кредитные операции проводки по отражению кредита и РВПС

операцияДтКтПримечаниявыдача кредита45301-08, 32001-09к/с, клиент к/спредприятия МБКСоздание РВПС7020945309, 32010отражение просроченного кредита32401 45812320 453МБК предприятияОтражение РВПС по просроченным кредитам32010 4530932403 45818МБК предприятияДоначисление РВПС70209 7020932010, 45309 32403, 45818 если кредит был просроченвозврат кредитак/с к/с, клиент к/с к/с, клиент32001-09, 45301-08 32401 45809МБК предприятия просроченный МБК просроченный кредит предприятиямвосстановление РВПС32010 45309 32403 4581870107 70107 70107 70107МБК предприятия просроченный МБК просроченный кредит предприятиям Проводки по отражению процентов

операцияДтКтПримечанияотражение процентов4742761301получение процентов в срокк/с, клиент 6130147427 70101отражение просроченных процентов325 45947427 47427% по МБК % по кредитам предпр.получение просроченных процентовк/с, клиент 61301325, 459 70101списание задолженности по процентам61301 61301 91603, 9160447427 325, 459 99999 99999 просроченные %получение ранее списанных процентов99999

47427 325, 45991603, 91604 61301 61301

просроченные %восстановление задолженности по %99999

47427 325, 45991603, 91604 61301 61301

просроченные % Пассивные кредитные операции проводки по кредитным операциям

операцияДтКтполучение кредитак/с313отражение просроченного кредита313317возврат кредита в срок313к/свозврат просроченного кредита317к/с проводки по отражению процентов

операцияДтКтотражение начисленных процентов6140147426уплата % без нарушения сроков47426 70201к/с 61401отражение просроченной задолженности по процентам47426318уплата просроченных процентов318 70201к/с 61401 Вопрос 4 Аудит межбанковских кредитов Особенности аудита межбанковских кредитов: 1. МБК крайне редко обеспечены - классификация кредитов по группам риска осуществляется на основе оценки надежности ссудозаемщика. 2. МБК чаще всего краткосрочны, поэтому пристальное внимание необходимо уделять кредитам, выданным на срок более одного месяца. 3. на рынке МБК распространена т.н. практика "window dressing", то есть приукрашивание финансовой отчетности законным путем. На рынке МБК подобная практика проявляется в том, что в конце отчетного года два банка выдают друг другу совершенно одинаковые кредиты - на одну сумму, на одинаковый период, под одинаковый процент. Поэтому, проверяя МБК, выданные в конце отчетного периода, необходимо выяснить, нет ли одинакового противоположного кредита. В случае выявления подобных кредитов, необходимо указать руководству банка на недопустимость подобной практики. 4. Особо тщательной проверке необходимо подвергнуть льготные кредиты (включая 0% годовых) 5. Пристальное внимание необходимо уделять крупным кредитам Вопрос 5 Аудит гарантий и поручительств При оформлении гарантии сумма взятого обязательства приходуется на внебалансовый счет 91404 - "Гарантии, выданные банком". выдача Дт 91404 Кт 99999 списание Дт 99999 Кт 91404 исполнение Дт 99999 Кт 91404 и одновременно Дт 60315 Кт к/с, клиент формирование РВПС Дт 70209 Кт 60324 возврат гарантии Дт к/с, клиент Кт 60315 восстановление РВПС Дт 60324 Кт 70107 списание гарантии Дт 60324 Кт 60315

1. Сверить остатки по внебалансовому счету 91404 с данными договоров гарантии. 2. Сверить данные выписок по движению по клиентским счетам с данными соответствующих гарантийных писем и поручительств. 3. Проверить своевременность списания с внебалансового учета исходя из условий гарантийных писем и поручительств. 4. проверить правильность формирования РВПС.

Тема 3 Правовые основы выпуска коммерческим банком ценных бумаг Вопрос 1 Общие вопросы эмиссии ценных бумаг Инструкция БР №8 от 17.09.96 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ" (эмиссионные ценные бумаги). Эмиссионные ценные бумаги размещаются выпусками, имеют один номинал, владельцы эмиссионных ценных бумаг одного выпуска имеют одинаковый объем прав вне зависимости от времени их приобретения (акции и облигации). Неэмиссионные ценные бумаги - векселя, депозитные и сберегательные сертификаты. Формы выпуска ЭЦБ: 1. именной - по владельцам которых обязательно ведется реестр 2. на предъявителя - не требуется идентификация владельца;

1. документарные - обязательно оформляется сертификат. Владелец устанавливается на основании такого сертификата или выписки со счета депо 2. бездокументарные - владелец устанавливается на основании выписки из системы ведения реестра. Коммерческий банк может выпускать следующие виды эмиссионных бумаг: акции облигации конвертируемые ценные бумаги Государственной регистрации подлежат все выпуски ценных бумаг независимо от величины выпуска и количества инвесторов. Регистрирующий орган - Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России и территориальные учреждения Банка России. Регистрации в Департаменте контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках подлежат выпуски: 1. акций банком с УК 400 млн. рублей и более; 2. облигаций на сумму 50 млн. рублей и выше; 3. конвертируемых ценных бумаг, независимо от УК и объема выпуска; 4. конвертируемых ценных бумаг, предназначенных для размещения за пределами РФ, разрешенные Федеральной комиссией, независимо от объемы выпуска; 5. ценных бумаг, предназначенных для размещения за пределами РФ, независимо от объема выпуска. Остальные выпуски ценных бумаг регистрируются в территориальных учреждениях Банка России. Одновременный выпуск акций и облигаций запрещен. Банк-эмитент одновременно с представлением документов на регистрацию ценных бумаг уплачивает налог в размере 0.8% от номинала выпуска. Исключения для банков, созданных в форме АО: 1. эмиссии ценных бумаг при учреждении банков 2. увеличение УК на величину переоценки основных фондов, проводимых по решению Правительства РФ. Вопрос 2 Выпуск акций коммерческим банком при его создании УК акционерного банка формируется из номинальной