Курс лекций по аудиту банков

50303 - приобретенные для инвестирования 50304 - резервы под возможное обесценение 504 - Прочие долговые обязательства 50401 - приобретенные по операциям РЕПО 50402 - приобретенные для перепродажи 50403 - приобретенные для инвестирования 50404 - резервы под возможное обесценение Порядок ведения счетов по учету долговых обязательств, приобретенных банком аналогичен порядку ведения счетов по учету акций. Проводки приобретение Дт 50301.03, 50401.03 Кт к/с резерв Дт 70204 Кт 50304, 50404 продажа, гашение Дт к/с Кт 50301.03, 50401.03 Кт 70102 восстановление резерва Дт 70202 Кт 50304, 50404 Пассивные операции банка с облигациями Процентная облигация продажа Дт 301 Кт 520 Дт 99999 Кт 90701 Погашение Дт 520, Дт 70202 Кт 301Просрочка кредитора отражение процентов по облигации Дт 520 Н, Дт 61402 % Кт 520 Дисконтная облигация Продажа за 80р с номиналом 100р Дт 301 Кт 520 80 Дт 61402 Кт 520 20 Погашение Дт 520 Кт 301 100 Дт 70202 Кт 61402 20 Выкуп до срока погашения за 90р Дт 520 Кт 301 90 Дт 520 Кт 70102 10 Дт 70202 Кт 61402 20

Вопрос 5 Сделки РЕПО Сделка РЕПО - сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок по заранее оговоренной цене. Минимальный срок исполнения - 10 дней. Сделки РЕПО учитываются на внебалансовых счетах срочных сделок от момента заключения сделки до срока проведения расчетов. В день валютирования внебалансовый учет прекращается и сделка отражается на балансовых счетах. Первая часть сделки today на внебалансовых счетах не отражается. Учет по внебалансовым счетам второго порядка по срочным сделкам ведется по срокам до момента исполнения. Проводки по балансовым счетам осуществляются в день исполнения обязательств.

Существует три варианта исполнения сделок РЕПО: 1. Исполнение сделки осуществляется в день заключения сделки (дата валютирования совпадает с датой сделки - сделка "today") 2. дата сделки отстоит не более чем на два рабочих дня от даты валютирования - кассовая (наличная) сделка 3. дата валютирования отстоит от даты сделки на три и более рабочих дня - срочная сделка Для учета сделок РЕПО открыты следующие балансовые счета: 47407 - Расчеты по конверсионным и срочным сделкам - П 47408 - Расчеты по конверсионным и срочным сделкам - А Внебалансовые счета: 932 - Требования по поставке ценных бумаг - наличные сделки 962 - Обязательства по поставке ценных бумаг - наличные сделки 935 - Требования по поставке ценных бумаг - срочные сделки 936 - Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО -срочные сделки 965 - Обязательства по поставке ценных бумаг - срочные сделки 966 -Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части сделки РЕПО - срочные сделки 940 - А - Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг 970 - П - Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг Пример проводок Продажа ценной бумаги с обязательством последующего выкупа Ценные бумаги, не имеющие рыночной котировки Цена продажи 100 руб., покупки 110 руб., балансовая 95 руб. Проводки по первой части сделки день заключения сделки до дня исполнения Дт 932 Кт 962 100 в момент исполнения Дт 962 Кт 932 одновременно балансовые Дт 47408 Кт 47407 100 исполнение обязательств Дт д/с Кт 47408 100 получение средств Дт 47407 Кт ц/б 95 передача ц/б Дт 47407 Кт 70102 5 отражение положительной курсовой разницы Обратная часть сделки с момента продажи до момента обратного выкупа Дт 936 Кт 966 110 в момент исполнения взаимных обязательств Дт 966 Кт 936 и одновременно балансовые Дт 47408 Кт 47407 110 в момент исполнения обязательств Дт 47407 Кт д/с 110 выплата денежных средств Дт ц/б Кт 47408 110 получение ценной бумаги

Ценные бумаги, имеющие рыночные котировки РЦ-0 85 РЦ-1 90 ЦПр 100 РЦ-2 125 ЦПок 110 прямая сделка от момента заключения сделки до момента исполнения Дт 932 Кт 962 85 в момент исполнения Дт 932 Кт 970 90-85=5 Дт 970 Кт 962 Дт 962 Кт 932 90 и одновременно балансовые Дт 47408 Кт 47407 90 Дт 47408 Кт 61307 100-90=10 Дт 61308 Кт 61307 Дт д/с Кт 47408 100 получение средств Дт 47407 Кт ц/б 90 передача ценной бумаги Дт 47407 Кт 70102 10 реализованная курсовая разница Обратная часть сделки с момента продажи до момента обратного выкупа Дт 936 Кт 966 90 в момент исполнения взаимных обязательств Дт 936 Кт 940 125-90=35 Дт 940 Кт 966 Дт 966 Кт 936 125 и одновременно балансовые Дт 47408 Кт 47407 125 Дт 47407 Кт 61407 125-110=15 Дт 61407 Кт 47408 Дт 47407 Кт д/с 110 выплата денежных средств Дт ц/б Кт47408 110 получение ценной бумаги Дт ц/б Кт 70102 125-110=15 реализованная курсовая разница Вопрос 6 Депозитарный учет операций банка с ценными бумагами На счетах депо отражаются операции банка с эмиссионными ценными бумагами, переданные кредитной организации ее клиентами для хранения и/или учета, осуществления доверительного управления, осуществления брокерских операций. Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно банк может вести учет в единицах, в которых определен номинал ценной бумаги. По пассивным счетам депо ценные бумаги учитываются в разрезе владельцев, по активным - в разрезе мест хранения. На лицевых счетах депо отражаются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: 1. операционный журнал лицевого счета - содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете 2. журнал оборотов лицевого счета - содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец того операционного дня, в течение которого было движение по лицевому счету. По каждому выпуску ценных бумаг депозитарий ведет анкету выпуска ценных бумаг. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных выпусках выпуска, в балансах и оборотных ведомостях. Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов до начала следующего операционного дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска. Депозитарный учет операций осуществляют и дилеры, и инвесторы. Дилер учитывает как собственные облигации, так и облигации инвесторов. У инвестора аналитический учет к счету депо ведется по субдепозитариям, с которыми он заключил договор счета-депо. Для учета депозитарных операций с государственными обязательствами открываются счета: 98010 "Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (НОСТРО депо базовый). Счет активный. Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение в головной депозитарий (депозитарий ММВБ). 98040 - "Ценные бумаги владельцев". Счет пассивный. Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение в депозитарий, принадлежащих депонентам на праве собственности. 98050 - "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию". Счет пассивный. Предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария. Приобретение облигаций дилер собственные облигации