Курс лекций по аудиту банков

Банк может предусматривать досрочное погашение сертификата. При этом, банк выплачивает сумму сертификата и пониженный процент за пользование депозитом. Проценты, установленные при выдаче сертификата, подлежат выплате владельцу сертификата вне зависимости от срока приобретения сертификата. Для учета операций банка по депозитным и сберегательным сертификатом открыты балансовые счета: 521 - Выпущенные депозитные сертификаты - пассивный 522 - Выпущенные сберегательные сертификаты - пассивный 70102 - доходы, полученные от операций с ценными бумагами 61402 - расходы будущих периодов по операциям с ценными бумагами - активный 70204 - расходы по операциям с ценными бумагами - активный Счета 521 и 522 ведутся по номинальной стоимости сертификатов Проводки: выпуск сертификатов Дт Лоро, Ностро, клиент, касса Кт 521, 522 если размещаются с дисконтом Дт Лоро, Ностро, клиент, касса Дт 61402 Кт 521, 522 погашение сертификатов Дт 521, 522 Кт Лоро, Ностро, клиент, касса если ранее были размещены с дисконтом Дт 521, 522 Кт Лоро, Ностро, клиент, касса Дт 70204 Кт 61402 досрочный выкуп Дт 521, 522 Дт 70204 - при погашении выше номинала Кт Лоро, Ностро, клиент, касса Кт 70102 - при погашении ниже номинала

Тема 8 Аудит ОС, НА, лизинговых операций Вопрос 1 Поступление ОС Категории ОС: 1. здания и сооружения 2. легковой автотранспорт, легкий грузовой а/т, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных 3. оборудование, транспортные средства и другие ОС, не включенные в 1 и 2 категории Кроме этого, на отдельных счетах учитываются земля и НА. Источники формирования ОС: 1. Поступление при формировании УК (при первой эмиссии не более 20% от УК, при последующих - не более 10%) 2. получение безвозмездно 3. приобретение за плату 4. строительство и реконструкция объектов ОС в балансе отражаются в первоначальной оценке. ОС, внесенные акционерами в качестве вклада в УК - по договоренности сторон ОС, полученные безвозмездно - экспертный путь либо по данным акта приемки-передачи ОС, приобретенные за плату - фактически произведенные затраты Для учета операций банка по использованию ОС открыты следующие балансовые счета: 60401 - здания и сооружения 60402 - легковой автотранспорт, легкий грузовой а/т, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных 60403 - оборудование, транспортные средства и другие ОС, не включенные в 1 и 2 категории 60312 - расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями 60701 - Собственные капитальные вложения

Проводки: ОС, поступившие в качестве взноса в УК Дт 60312 Кт УК Дт 604 Кт 60312 ОС, поступившие безвозмездно Дт ОС Кт 10603 Собственные капитальные вложения осуществляются в пределах имеющихся средств, а именно: фонды накопления фонд амортизации (износа) - с баланса сумма, как источник финансирования кап. вложений, не списывается долгосрочные целевые кредиты. Кредиты, в момент осуществления вложений, также не списываются. Источником погашения долгосрочных кредитов, полученных на кап. вложения является прибыль, полученная от созданного за счет кредита предмета ОС. При отсутствии такой прибыли источником является общая прибыль кредитной организации. Для использования источников финансирования предусматривается внебалансовый счет первого порядка 919 - "Источники финансирования капитальных вложений, приобретения материальных ценностей" с выделением счетов второго порядка 91901 - Средства фондов накопления 91902 - амортизация (износ) ОС, НА, оборудования для лизинга 91903 - Кредиты полученные от других кредитных организаций на капитальные вложения 91904 - Затраты на капитальные вложения, приобретение НА, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов. На счетах 1-3 отражаются: остаток средств накопления, остаток счетов по учету амортизации ОС, НА, оборудования для сдачи в лизинг, непогашенная сумма целевых кредитов. По приходу счетов 1-3 отражаются как увеличение ресурсов (проводки делаются одновременно с балансовыми) По расходу счетов 1-3 отражаются списания, уменьшающие источники финансирования: использование фонда накопления на другие цели, кроме кап. вложений списания в форме износа предметов ОС, НА, оборудования для сдачи в лизинг погашения кредита, поученного на кап. вложения Если же кредитная организация в нарушение порядка производит затраты по капитальным вложениям сверх остатков по счетам 1-3, то использованные суммы показываются по счету 91904. Погашение суммы по счету 91904 производится путем отнесения ее на счета 1-3. В состав капитальных вложений включаются: затраты на строительно-монтажные работы (СМР) приобретение оборудования затраты по отводу земельных участков затраты на приобретение НА и оборудования для сдачи в лизинг. Проводки: Перечисление аванса проектной организации Дт 60312 Кт к/с Одновременно сумма списывается с одного из внебалансовых счетов 1-3 Получение проектно-сметной документации (ПСД) Дт 60701 Кт 60312 Оплата стоимости ПСД Дт 60312 Кт к/с Сумма оплаты сверх ранее перечисленного аванса списывается с одного из внебалансовых счетов для учета источников финансирования кап. вложений. Приобретение материалов, оборудования, требующего монтажа, МБП, связанные с осуществлением кап. вложений оплата Дт 60312 Кт к/с получение Дт соответствующих счетов Кт 60312 Строительство ОС - подрядный способ перечисление аванса Дт 60312 Кт к/с прием выполненных работ Дт 60701 Кт 60312 Одновременно сумма списывается с внебалансовых счетов Строительство ОС - хозяйственный способ Дт 60701 Кт материалы, МБП, начисление з/п Одновременно сумма списывается с одного из внебалансовых счетов по учету источников приобретения ОС. Дт ОС Кт 60701

Вопрос 2 Учет НА, МБП, лизинговых операций К нематериальным активам относятся затраты и расходы в нематериальные объекты, используемые в течении долгосрочного периода в деятельности кредитной организации и приносящие доход, а именно: 1. права пользования земельными участками 2. патенты, лицензии, "ноу-хау" 3. программные продукты 4. государственная регистрация кредитной организации 5. плата за брокерские места и др. НА учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам: 1. приобретенным за плату - по исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности 2. полученных безвозмездно - экспертным путем 3. изготовленных кредитной организацией - по себестоимости Операции по приобретению НА за плату в учете отражаются в порядке, установленном для учета кап. вложений. Оплата НА Дт 60312 Кт к/с Одновременно списывается сумма по учету ресурсов для кап. вложений Получение НА Дт 60701 Кт 60312 Передача НА в пользование (эксплуатацию) Дт 60901 Кт 60701 Получение НА безвозмездно Дт 60901 Кт 10603 Учет МБП Согласно действующему порядку, при приобретении МБП, их сначала следует учитывать на счетах учета материалов. При этом делаются следующие проводки: Оплата МБП Дт 60312 Кт к/с Поступление МБП Дт