Бухгалтерский баланс и отчётность

счёт 02 «Износ основных средств». Со счёта 31 «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, относящееся к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки бухгалтерии. Далее оборот за декабрь из журналов ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество. После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов. На ООО “Бриз” счета закрывают в такой последовательности: 1) Исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счёт 23 «Вспомогательные производства». 2) Составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года. 3) Закрывают счета 25, 26 «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы». 4) Списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства. 5) Осуществляют списание затрат со счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». 6) Производят записи на счетах по учету капитальных вложений. 7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 46 «Реализация продукции (работ и услуг)», 47 «Реализация прочих активов». 8) Распределяют прибыль и закрывают счёт 80 «Прибыли и убытки». Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге. В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет. Независимо от положений учётной политики и принятой на предприятии системы учёта на практике заключение и закрытие счетов осуществляется примерно в такой очерёдности: 51,52,55,(91,92,93),50,70,(65,,67-1,68-3,69). (71,60,61,67,10,12,13,15,16,19,40,41),06,(56,58,94,93), 08(30,09,01,03,02,04,05,23(31,25,26,28,20,29,67-2,67-3),36(37,40,41,42),43(44,45,46,47,48,62,64),63(84),73(84,96),75(85),77,78,79,81,(80,86,87,88),68 и оставшиеся. И т.к. формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.

2.2. Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей.

В бухгалтерском учете рассматриваются как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия их источников на определённую дату. Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона актив баланса, правая пассив баланса. Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В переводе с латинского слово «баланс» означает «двухчашные весы», поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов, сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса. Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса. 1. Активы могут обладать покупательной способностью. Примером может служить наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно приобретать другие предметы. 2. Активом может быть денежное обязательство. Примером могут служить счета дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, поскольку владелец или держатель имеет право получения по ним денежных средств в указанный день. 3. Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные средства или денежное требование. Примером могут служить товары, предназначенные торговлей к реализации. Пассивы, участвующие в расчёте - это обязательства акционерного общества, в состав которых включаются следующие статьи: - статья четвертого раздела бухгалтерского баланса целевые финансирования и поступления; - статьи пятого раздела баланса долгосрочные обязательства банкам и иным, юридическим и физическим лицам; - статьи шестого раздела баланса краткосрочные обязательства банкам и иным, юридическим и физическим лицам; расчёты и прочие пассивы, кроме сумм отраженных по статьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления». Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных итогов. 1) сальдо по дебету и кредиту равны; 2) обороты по дебету и кредиту равны; 3) сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны. Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму Главной книги или книги «Журнал главная» в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета. Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета (они должны быть равны). Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух форм мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки). Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета «журнал-главная книга», которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. На ООО “Бриз” бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной форме. Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-ордер вспомогательные ведомости и Главную книгу. Для того чтобы решать задачи требующие построения бухгалтерского баланса, необходимо понять его сущность и назначение, принципы группировки статей по активу и пассиву, их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под влиянием отдельных хозяйственных операций в балансе возникают различные изменения, связанные с изменениями, таких как изменениями средств и их источников. В основе построения бухгалтерского