Аудит

долговых обязательств. Основными заданиями аудита расчетов являются: 1) установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности; 2) проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; 3) установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности; 4) проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел; 5) проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации; 6) проверка правильности и обоснованности списания задолженности. Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчиками, дебиторами и кредиторам являются: 1. Регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), Главная книга). 2. Регистр синтетического и аналитического учета расчетов (журналы-ордера №№ 6,11,8,7; ведомости №№ 16,15 и др.). 3. Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.). Нормативная база: 1. Положение «Про организацию бухгалтерского учета отчетности в Украине», утвержденное Постановлением КМУ от 03/04/1993 г. № 250. 2. «Указания про организацию бухгалтерского учета в Украине», утвержденные приказом Минфина от 07/05/1993 г. № 25. 3. Инструкция «Про инвентаризацию основных средств, нематериальных активов, товаро-материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов», утвержденная приказом Минфина от 11/08/94 г. № 69. 4. Закон Украины «Про налогообложение доходов предприятий», от 28/12/94 г. № 334/94-ВР. 5. Закон Украины «Про внесение изменений и дополнений в Закон Украины «Про налогообложение доходов предприятий» от 22/05/97 г. № 283/97-ВР. 6. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность, утвержденное приказом Минфина Украины от 08/10/99 г. № 237. 7. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 11 «Обязательства», утвержденное приказом Минфина Украины от 31/01/2000г. № 20. 2.2. Учет расчетов. Для учета бухгалтерских расчетов после 01/01/2000 г. используют такие бухгалтерские счета: Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товаро-материальные ценности, использованные в работе и оказанные услуги.. по дебету сч. № 63 отражается погашение, списание задолженности за полученные от поставщиков и подрядчиков товаро-материальных ценностей, принятых работ, услуг, по кредиту задолженность предприятия. Счет 63 имеет такие субсчета: 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»; 632 «Расчеты с иностранными поставщиками». 1. Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который имеет такие субсчета: - 361 «Расчеты с отечественными поставщиками»; - 362 «Расчеты с иностранными поставщиками». По дебиту счет а 36 отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ также, по кредиту сумма платежей, которые поступили на счета предприятия, в кассу, другие виды расчетов. Аудит расчетов проводится в несколько этапов. На первом этапе необходимо установить, не является ли указанная в балансе задолженность просроченной. На втором этапе рассматривается дебиторская иди кредиторская задолженность, срок действия которой прошел. Срок действия согласно с 71 ст. Гражданского кодека Украины составляет 3 года. После этого проверяется правильность списания предприятием дебиторской задолженности, срок давности которой прошел. 2.3. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами. Предприятие ведет расчет со своими работниками, которые есть в учетном составе по суммам, выданным подотчет на служебные командировки, поточные нужды, закупку сельскохозяйственной продукции и др. выдчача средств производится в соответствии с положением про ведение кассовых операций в народном хозяйстве Украины. Нормативные документы, которые регламентируют учет расчетов с подотчетными лицами 1. Инструкция про служебные командировки в пределах Украины и на территории стран СНГ, утвержденная приказом Минфина Украины от 15/05/95 г. № 80. 2. Инструкция «Про порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины», утвержденная постановлением Нацбанка Украины от 02/02/1995 г. № 21. 3. «Нормы отчисления затрат на командировки в пределах Украины и за границу», утвержденные постановлением КМУ от 05/01/98 г. № 10. 4. Закон «Про внесение изменений в Закон Украины «Про налогообложение прибыли предприятий» от 22/05/97 г. 5. Приказ ГНАУ «Про утверждение формы свидетельства про командировку» от 28/07/97 г. № 260. 6. «Инструкция про служебные командировки в пределах Украины и за границу», утвержденная приказом Минфина от 13/03/98 г. № 59. Учет расчетов с подотчетными лицами. Для учета расчетов с работниками по суммам, выданным подотчет до 01/01/2000 г., использовался счет 71 «Расчет с подотчетными лицами». После 01/01/2000 г. для учета расчетов с подотчетными лицами используется субсчет 372 « Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо субсчета 372 может быть как дебетовым, так и кредитовым. Регистром для учета расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер № 7. Он является комбинированным регистром, который содержит в себе аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Аудитор начинает проверять расчеты с подотчетными лицами с изучения операция предприятия, связанных с выдачей денег подотчет. Важное место при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами принадлежит проверке целевого назначения и правомерности затрат ими полученных сумм. Эта проверка осуществляется путем сравнения сумм авансового отчета по видам выдач с документами, которые подтверждают фактическое поступление этих ценностей на склад. В связи с введением кассовых операций в ходе аудита следует обращать внимание проверке своевременности отчета про использование средств и возврату сумм неиспользованного аванса. Аудит затрат на командировки предусматривает: 1) проверку фактического времени пребывания в командировке для определения правильности расчета сумм суточных. Время устанавливается по отметкам в удостоверениях на командировку про день прибытия на место командировки и день отбытия из места командировки. 2) проверку затрат ан проезд до места командировки и в обратном направлении. Правомерность отчисления работнику вышеуказанных затрат проверяется путем сравнения отметок в удостоверении на командировку с датами, указанными в проездных билетах и документах на оплату проживания. Аудитор обязательно должен установить связь обосновывающих документов относительно командировки с основной деятельностью предприятия (приглашений, договоров, контрактов). Последним этапом аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка достоверности записей, связанных с учетом подотчетных сумм. Она устанавливается путем сравнения записей в журнале-ордере №7 с авансовыми отчетами и кассовыми документами. Данные журнала-ордера №7 должны сходиться с данными Главной книги и баланса предприятия. Методика проведения аудита расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, дебиторами