Программа аудиторской проверки по материалам и МБП

Негосударственное образовательное учреждение Институт экономики и финансов

Курсовая работа по аудиту на тему: “Программа аудиторской проверки по материалам и МБП”

Выполнил студент Анисковец Н.Г. гр. 502-2В

Руководитель курсовой работы Клейменова Н.И.

Санкт-Петербург 2001г.

Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает следующие задачи: - изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их хранения; -подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете; -оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в производстве; - подтверждение достоверности определения и отражения в учете операций по начислению износа МБП; - оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.

Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП

№ п/пСодержание вопросаСодержание ответаОтметки аудитораВнутренний контроль

1Кто ведет учет материальных ценностей?

2Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материалов?

3Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материалов?

4Имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, отпускать их со склада? 5Проводится ли инвентаризации материалов и сколько раз?

6Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материалов?7Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? 8Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?

9Сличаются ли первичные данные о расходе материалов с данными отчетов о их движении, производственных отчетов?

10Проверяется ли законность и целесообразность расходования материаловСистема учета

11Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы?

12Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материалов в учетной политике? 13Разработаны ли схемы отражения на счетах движения материалов?

14Организован ли эффективный аналитический учет материалов, ведутся ли карточки складского учета?

15соблюдается ли график документооборота по учету движения материалов?

16Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах? 17Установлен ли и соблюдается стоимостной критерий отнесения материальных ценностей к МБП?

18Какой из возможных способов износа МБП предусмотрен учетной политикой? 19Соблюдаются ли нормативные сроки службы МБП?

20Составляются ли акты на списание МБП, пришедшие в негодность?

21 С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета материалов?

Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП

№ п/пПеречень процедурИсточники информацииМатериалы IПроверить наличие:Учетная политика, приказы о назначении, карточки учета материалов, счета, счета-фактуры, накладные.1Приказов о назначении материально ответственных лиц (кладовщики, зав. складами), заключены ли с ними договоры о материальной ответственности;2установления в приказе лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск;3указаний о методе оценки материальных ценностей в приказе по учетной политике и правильность оценки материалов в учете (производственные запасы отражаются по фактической себестоимости, одним из способов: - по средней себестоимости; - методом ЛИФО; - методом ФИФО).IIПроверить правильность:1организации работы склада (при личном осмотре);Карточки учета материалов, ведомости, накладные.2применения первичных документов по учету материалов (поступление, внутреннее перемещение и отпуск материалов со склада);Договоры, счета, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты.3данных регистров учета материалов и сверка их со счетами Главной книги;Карточки учета, ведомости, журналы-ордера, Главная книга.4отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути;5отражения операций по реализации материалов;6выделения НДС по поступившим материалам, начисления НДС по реализации и выбытию материалов;Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж.7списания материалов в случае их порчи и недостачи и принятия мер ко взысканию недостачи с виновных лиц;Инвентаризационные описи, карточки учета материалов, накладные, Главная книга.8инвентаризационной работы по материальным ценностям (проверка данных инвентаризации материалов и сравнение ее результатов с данными аналитического учета);9отклонений учетных данных, полученных в ходе инвентаризации, их возможности повлиять на финансовый результат.МБП IПроверить наличие:Учетная политика, ведомости учета МБП, акты списания.1указаний о методе начисления износа МБП, который закреплен в приказе об учетной политике;2результатов инвентаризации МБП, своевременность их оформления и отражения в учете.IIПроверить правильность и своевременность:Первичные документы, которыми отражается поступление и оприходование МБП, их передача в эксплуатацию, счета, счета-фактуры, Книга покупок, журналы-ордера, Главная книга, баланс1отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ по их составу и перечню);2осуществления учета приобретения и реализации МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания форменной одежды (связать с проверкой учета расчетов за форменную одежду на сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”);3начисления износа по МБП (соответствует ли способ начисления износа по МБП приказу по учетной политике);4предъявления НДС по вновь введенным МБП (своевременность и полнота);5составления бухгалтерских проводок по отражению операций, связанных с учетом МБП.IIIПри проверке обратить внимание, обеспечен ли контроль:1за соблюдением нормативных сроков службы МБП (спецодежды, спецобуви и других специальных приспособлений);2за сохранностью МБП материально ответственными лицами и по местам хранения.