Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

26 Кт 71 1 250 руб. Дт 19 Кт 71 - 250 руб.

s по авансовому отчету Кургановой Г.А. от 28.08.98 в ООО «Офис-плюс» приобретены скоросшиватели (20 штук) и папки (200 штук) на сумму 3 000 руб., ы учете отражено: Дт 26 Кт 71 2 500 руб. Дт 19 Кт 71 - 500 руб.

Эти расходы следовало отразить по дебету счета 31 «Расходы будущих периодов» и списывать на затраты по мере использования на основании актов. Информационно-консультационные услуги, относимые на себестоимость должны быть подтверждены договором и актом выполненных работ. Этими документами должен обосновываться производственный характер затрат. У предприятия эти документы отсутствуют, например: s услуги Архангельского правления Всероссийского общества инвалидов ( Дт 26 Кт 71 178 руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 29.01.98). s услуги ТОО «КИРА» (Дт 26 Кт 71 150 руб., Дт 19 Кт 71 30руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 08.07.98) и др. При условии оформления необходимых документов эти суммы можно отнести на себестоимость.

Согласно а/ № 95 в апреле Сопырину М.В. возмещены командировочные расходы в сумме 7 583 руб. В командировочном удостоверении нет отметки о выбытии из места командировки (г. Саранск). Согласно п. 6 Инструкции о служебных командировках в пределах СССР от 07.04.88 № 62 фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места командировки. Таким образом, завышена себестоимость и излишне возмещен НДС из бюджета. Согласно а/о № 76 в январе возмещены командировочные расходы по командировке в г. Москву Вьюнову П.В. в сумме 1 876 руб., в том числе расходы по оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 158 руб. без подтверждения производственного характера этих переговоров, т.е. завышена себестоимость на 158 руб. Также возмещены расходы по оплате услуг по предварительной продаже авиабилетов «Москва-Архангельск» на рейс 2327 в сумме 30 руб. К а/о прилагается авиабилет «Москва-Архангельск» на другой рейс (2315), следовательно, завышена себестоимость на 30 руб. Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В.С. оплачены суточные за 1 день пребывания в командировке ( 5 февраля) в сумме 50 руб. Согласно п. 15 Инструкции № 62 при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, необоснованно завышена себестоимость на 50 руб. По а/о № 91 от 23.03.98 (проведен в апреле) Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке в сумме 1 335 руб., в том числе суточные за 1 сутки в сумме 50 руб. В командировочном удостоверении сделана отметка о выбытии и прибытии в г. Архангельск 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Архангельск-Москва 20.03.98, Москва-Архангельск 21.03.98. Таким образом , отметка в командировочном удостоверении противоречит дате вылета согласно авиабилету. Т.е., оплату суточных в данном случае следует производить по дате прибытия, указанной в авиабилете. Суточные следовало оплатить в сумме 100 рублей из расчета двух суток. Кроме того, следовало возместить работнику расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 4,5 руб. Согласно а/о в июле Садыковой Э.Р. приобретены авиабилеты для генерального директора Зязина В.В. маршрутом «Москва-Ларнака-Москва» стоимостью 4 600 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет и командировочное удостоверение Шарова В.М., подтверждающие производственный характер поездки, отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена себестоимость на 4 600 руб. Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В.С. оплачены расходы по оплате автостоянки автомобиля «Мицубиси» с 11.05.98 по 11.06.98 в сумме 150 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что расходы неправомерно отнесены на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки данного автомобиля в сумме 150 руб. включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и начислить взносы в Пенсионный фонд РФ. Согласно а/о от 23.02.98 Зязину В.В. возмещены командировочные расходы в сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в сумме 315 руб., в учете отражено: Дт 26/1 Кт 71 300 руб. расходы в пределах норм Дт 26/2 Кт 71 - 15 руб. расходы сверх норм Итого: 315 руб.

Письмом МФ РФ от 27.05.96 № 48 утверждены нормы возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения в размере 145 руб. в сутки. В соответствии с п. 19 Инструкции ГНС № 39 НДС, уплаченный по таким расходам, возмещается из бюджета Таким образом, расходы следовало отразить в учете следующим образом: Дт 26/1 Кт 71 262,5 руб. расходы по найму жилого помещения в пределах норм Дт 26/2 Кт 71 - 52,5 руб. НДС с суммы расходов в пределах норм Итого: 315 руб.

Следовательно, предприятием завышена себестоимость и недовозмещен НДС в сумме 52,5 руб. Аналогичное замечание по а/о Носкова А.А.

Согласно а/о в марте Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке в сумме 3 815 руб. В нарушение п.2 Инструкции о служебных командировках № 62 к а/о не приложено командировочное удостоверение. Согласно п.6 вышеназванной Инструкции фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Таким образом, завышена себестоимость в сумме 3 815 руб.

Согласно а/о от 23.03.98 Благушиной Г.П. возмещены командировочные расходы, в т.ч. расходы по оплате проезда в сумме 632 руб. (в т.ч. оплата постельных принадлежностей 49 руб.). В учете отражено: Дт 26 Кт 71 632 руб. В соответствии с п. 19 Инструкции ГНС № 39 возмещению из бюджета подлежат суммы НДС, оплаченные по расходам, связанным с расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями. Таким образом, данные расходы следовало отразить: Дт 26 Кт 71 572 руб. расходы по проезду Дт 19 Кт 71 - 105 руб. сумма НДС Итого: 632 руб. Следовательно, завышена себестоимость и недовозмещен НДС в сумме 105 руб.

По а/о Носкову А.А. возмещены расходы по командировке продолжительностью 3 суток. Документы, подтверждающие оплату найма жилого помещения, отсутствуют. В соответствии с п. 10 Инструкции № 62 командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения. Письмом МФ РФ от 27.05.96 № 48 утверждены нормы возмещения расходов по найму жилого помещения без подтверждающих документов в размере 4.5 руб. в сутки. Следует работнику возместить расходы в сумме 9 руб. (4,5 * 2). Представительские расходы возмещены по а/о № 30 Зайцева В.Л., в январе в сумме 861 руб., по а/о № 57 от 11.01.98 Головань О.Н. в сумме 124 руб., а/о № 140 от Форд И.А. в сумме 1 956 руб. и др. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством. Письмом МФ РФ от 6 октября 1992 года № 94