Контрольная по аудиту

контрактов, платежных документов), нарушениями в покупке и продаже иностранной валюты, в бухгалтерском учете этих операций. Проверка законности операций с наличными денежными средствами. Проверяя кассовые операции, аудитор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными деньгами. Необходимо проверить правильность оформления документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Убедиться, что все кассовые приходные и расходные ордера, платежные ведомости и другие документы заполнены четко, без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампами «Получено» или «Оплачено», с указанием даты совершения операции и подписи кассира. Отсутствие в расходных ордерах (ведомостях) штампа «Оплачено» приводит в отдельных случаях к повторному их использованию (списанию в расход по кассовой книге). Тщательно проверяются: в платежных ведомостях - достоверность подписи получателей денег. Встречаются случаи, когда один получатель в ведомости расписывается за несколько человек; в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3) - соответствие дат, порядковой нумерации и сумм с аналогичными показателями в приходных и расходных ордерах и кассовой книге; в расходных ордерах - правильность учинения записи полученных сумм (прописью) и самой подписи получателем денег, а также заполнение паспортных данных получателей, не состоящих в штатной численности организации. во всех документах - наличие подписей распорядителей денежных средств, обращая внимание на то, что руководитель подписывает лично все расходные кассовые документы. Исключение составляют только периоды, когда руководитель временно отсутствует в организации и свои функции он приказом передает другому лицу, временно его замещающим (отпуск, командировка, болезнь). В соответствии с Гражданским кодексом РФ нарушение порядка подписи документов за руководителей (первых лиц) влечет за собой не признание юридической силы таких документов (и других тоже); в кассовой книге - оформление и ее ведение, правильность внесенных исправлений. Особое внимание обращается на правильность подсчета итоговых оборотов и выведение остатков наличных денег по окончании дня. При проверке полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам из банка, необходимо проверить наличие всех корешков чековой книжки. При наличии в организации нескольких кассиров, необходимо проверить правильность ведения книг учета принятых и выданных денег (Форма N КО-5), которые открываются на каждого кассира. Проводя проверку соблюдения кассовой дисциплины необходимо установить: · использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению; · соответствие остатков наличных денег установленному бланком лимиту; · своевременность и полноту сдачи в банк неиспользованных наличных денег, полученных для выплаты заработной платы, премий, пособий и сумм по прочим поступлениям; · соблюдение установленных правил расчетов наличными деньгами; · не производилась ли выдача или получение наличных денег взаймы. Важным элементом проверки кассовых операций является проверка правильности корреспондентских счетов, указанных в документах, особенно в расходных. Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами (валюты) и их последствия. При ведении кассовых и банковских операций в ходе проверок выявляется значительное количество различных нарушений. К типовым нарушениям в ведении кассовых операций можно отнести: · неоприходование или не полное оприходование наличных денег (валюты), полученных в банке по чекам или принятых по приходным ордерам от юридических и физических лиц, а также полученных от юридических лиц по доверенностям; · излишнее списание денег по кассе (кассовой книге) путем занижения итоговых оборотов по приходу кассовой книги или, наоборот, завышения оборотов по расходу, а также в результате · обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных документах). Повторное списание сумм по одним и тем же документам; · нарушения действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лицами и предпринимателями; · отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц; · несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах; · отсутствие документов, послуживших основанием для совершения в учетных регистрах записей хозяйственных операций; · списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным) документам; · ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах; · несовпадение дат или сумм приходных или расходных ордеров с аналогичными их показателями в журнале регистрации; · прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко). К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести: · отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции; · наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок); · отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций; · полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный) счет; · несоответствие данных в платежных поручениях, хранящихся в делах проверяемой организации, с фактическим перечислением денежных средств. Это можно установить только путем проведения встречной проверки в организациях, куда перечислялись денежные средства и за которыми длительное время числится невостребованная дебиторская задолженность и отсутствуют акты взаимной сверки; · корреспонденция счетов, указанная на платежных документах, не соответствует аналогичной корреспонденции в учетных регистрах; · платежный документ не соответствует коду в банковской выписке; · тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты их в иностранной валюте с валютного счета, не имеют перевода на русский язык; · при производстве платежей в иностранной валюте допускаются ошибки при расчете переводного курса инвалюты в рубли. Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств.

2. РАСЧЕТ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей. При проверке следует обратить внимание на следующее: