Аудит

аудиторы обязаны проанализировать профессиональные способности рядовых участников проверки, спланировать работу, которая может быть им поручена, и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ. Текущий контроль работы исполнителей состоит из руководящих указаний, которые должны соответствовать общему плану аудита, включая расчеты затрат времени на проведение аудита, и программе аудита, а также проверки выполненной работы. Профессиональные сотрудники, осуществляющие текущий контроль, выполняют следующие функции в ходе аудита: а) проверяют, обладают ли исполнители необходимыми знаниями, умениями и навыками для выполнения порученной им работы; б) проверяют, понимают ли исполнители соответствующие направляющие указания; в) выясняют, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита; г) выявляют существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудита, дают им оценку и принимают в связи с этим в пределах своих полномочий решения о корректировке общего плана аудита и программы аудита; д) принимают в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимают решения о необходимости прибегнуть к консультациям. При проверке результатов следует основное внимание уделять следующим вопросам: а) выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита; б) документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты; в) все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах аудитора; г) достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур; д) вытекают ли сделанные аудитором выводы из полученных им результатов и служат ли результаты работы основой для мнения аудитора. В ходе аудита сотрудники, отвечающие за проверку результатов работы, обязаны регулярно выполнять следующие действия: а) следить за ходом выполнения общего плана аудита и программы аудита; б) производить оценки внутрихозяйственного риска, риска средств контроля, в том числе по итогам тестирования средств контроля, риска необнаружения, и при необходимости вносить в пределах своей компетенции корректировки в общий план аудита и программу аудита; в) следить за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверять правильность выводов, сделанных по ходу работы, в том числе по итогам проведенных консультаций; г) выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых в ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуемых в связи с этим исправлений на достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта. Руководители аудиторской организации могут поручать проверку результатов проделанной работы не только членам той группы сотрудников, которые проводили аудит у данного экономического субъекта, но и другим специалистам, обладающим необходимой квалификацией. Такая независимая параллельная проверка в рамках аудиторской организации рекомендуется в случае аудита крупных и сложных экономических субъектов.

30. Внутрифирменные аудиторские стандарты. Такие стандарты разрабатываются крупными аудиторскими фирмами и являются их интеллектуальной собственностью. Наличие внутрифирменных стандартов облегчает аудиторскую работу, повышает ее качество и унифицирует рабочую документацию фирмы. Внутрифирменные аудиторские стандарты могут состоять из отдельных блоков, включающих в себя стандарты по внутренней структуре фирмы, организации ее деятельности, стандарты проверки правового обеспечения деятельности клиента, стандарты проведения аудита по отдельным разделам, стандарты по проверке экономических субъектов, обладающих общими признаками (малые предприятия, предприятия с иностранными инвестициями), стандарты по проверке предприятий отдельных отраслей и сфер деятельности. Стандарты проведения аудита по отдельным разделам включают в себя: вопросник или тесты по соответствующему разделу; перечень аудиторских процедур и последовательность их проведения; типовую схему проверки: 1. Перечень нормативных документов. 2. Состав первичных документов. 3. Регистры аналитического учета. 4. Регистры синтетического учета. 5. Формы, статьи и таблицы бухгалтерской отчетности, в которой отражается проверяемый показатель. 6. Описание альтернативных решений в случае их наличия. 7. Классификатор возможных нарушений.

31. Источники информации для аудитора. ? Источники получения информации: · устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органа управления, документ об учетной политике; · бухгалтерская и статистическая отчетность; · планы, сметы, проекты; · контракты, договора, соглашения; · внутренние отчеты аудиторов, консультантов; · внутрифирменные инструкции; · материалы налоговых проверок, судебных и арбитражных исков; · документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний; · сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, для подтверждения допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта; информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

32. Рабочие документы аудитора. Аудиторская документация помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме. Поэтому сведения, содержащиеся в рабочих документах, могут быть использованы в дальнейших контактах с той фирмой-клиентом, в процессе проверки которой они созданы, в работе с другими клиентами, если встречаются аналогичные ситуации, в ходе обучения молодых аудиторов. В аудиторской документации можно выделить 2 группы: · нормативно-справочная и налоговая документация; · рабочие документы, создаваемые аудиторской организацией, а также полученные от экономического субъекта или третьих лиц при аудиторской проверке. Нормативно-справочная и налоговая документация: при образовании аудиторской фирмы первое, что она должна сделать, это создать информационную базу нормативно-справочной и налоговой документации. Ко второй группе рабочей документации аудитора относятся: · информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта; · извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, протоколов); · описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта; · планы и программы проведения аудита; · описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись; · объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;