Облік, аналіз та аудит товарних ресурсів підприємств

а тільки підписується. · Відсутній реквізит дозволяючих підписів керівника та головного бухгалтера підприємства на здійснення господарської операції. Залежно від характеру операцій та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити. В подальшому для автоматизації обробки даних на підприємстві за допомогою засобів автоматизації (ПЕОМ, АСУ) є необхідність включити до обов`язкових реквізитів первинних документів обліку товарів на всіх стадіях руху товарів, реквізити номенклатурного номеру товару за розробленою на підприємстві системою кодировок. Це дає можливість автоматизувати процес групування товарів за допомогою засобів компютерної техніки для обліку руху товарів, автоматизувати процес управління, проведення аналізу та контролю за станом використання товарів на підприємстві. З метою забезпечення обліку, аналізу та контролю за товарами по структурним підрозділам, а також в інших цілях, (запроваджуючи єдину автоматизовану систему управління, обліку та контролю заробітної плати, основних засобів та інше), в форму первинних документів пропонується внести додатково реквізит шифру структурного підрозділу (складу). Так, як внутрішнє переміщення товару здійснюється тільки з дозволу керівника та головного бухгалтера підприємства, то при оформленні накладної-вимоги необхідні дозволяючі підписи керівника та головного бухгалтера підприемства. Про що і внесені зміни в форму накладної. Ще додатково в форму накладної на внутрішнє переміщення товарів пропонується внести графи шифрів підрозділів та номенклатурного номеру товару для автоматизованої обробки інформації на підприємстві. В даних підрозділах складені накладні виконують функції прибуткових і одночасно для звіту перед бухгалтерією. Одним із основних недоліків форми прибутково-видаткових накладних які застосовуються на підприємстві є те, що в цих формах первинних документів не передбачено вказувати посаду, прізвище та імя осіб, які відповідальні за здійснення господарської операції. В запропонованій формі накладної (додаток 3) цей недолік усунено. При відпуску товарів покупцям автомобільним транспортом оформляється товарно-транспортна накладна типовоі форми (Додаток 7), яка є основним супроводжуючим документом при місцевих поставках. Вона є достатньою для оприходування вантажоодержувачем (покупцем), перевезених ТМЦ. Товарно-транспортні накладні являються бланками суворої звітності і складаються в 4-х або 5-ти екземплярах. Перший - для списання цінностей продавцю, який відвантажив товар, другий-на перевозку вантажу та для оприходування покупцем (отримувачем), третій - для розрахунків автотранспортного підприємства з замовником транспорту, четвертий - для обліку транспортної роботи і додається разом з шляховим листом, п`ятий - перепусткою для вивозу вантажу. На базовому підприємстві застосовується сортовий спосіб обліку товару. На підставі прибутково-видаткових накладних та інших первинних документів, які відображають рух товарів, на оптових складах підприємства по кожному виду товару заповнюється книга складського обліку. Книга на підприємстві заповнюється за формою згідно додатка 9. Дана форма складського обліку мае декілька недоліків, які пропонується усунути: - по перше, відсутні дані про норматив товарних запасів, а це необхідно для того, щоб начальник складу міг контролювати та оперативно подавати інформацію відповідним службам підприємства на іх поповнення; - по друге, при великій кількості номенклатури товарів на складі виникають труднощі з оперативним пошуком необхідного товару, наприклад, для відпуску покупцям п`яти-десяти найменувань товару, тому в форму складського обліку запропоновано внести реквізити місцезнаходження товару в місцях зберігання. - по трете, для автоматизації обліку руху товарів запропоновано в форму складського обліку ввести графу "номенклатурний номер". - в четвертих, хоча на складі підприємства оптової торгівлі допускається вести або книгу складського обліку або картки складського обліку, пропонується ведення картки складського обліку: з картками легше працювати окремо, а також в подальшому складський облік пропонується автоматизувати з видачею на друк карток складського обліку товарів (додаток 5), які потім можуть зберігатись в картотеці для аналітичного обліку. Синтетичний облік товарів на рахунку 41 "Товари" підприємство оптової торгівлі веде, використовуючи скорочену журнал-ордерну форму, в журнал-ордери з дебетовою відомістю по субрахункам 41/1 "Товари на складах", 41/3 "Тара під товаром і порожня". Він має багато недоліків, а саме, не забезпечує необхідною інформацією в розрізі матеріально- відповідальних осіб та місць збереження товарних запасів, тому запропоновано ведення облікових регістрів за наступною схемою:

Товарний звіт матер. Картки складського відповідальної обліку особи

Запис в обліковий регістр Оборотні відомості товарів Журнал-ордер звірка та відомість по даних рах. "Товари" аналіт. та синт. обліку

Рис.1 Ведення облікових регістрів та перевірки відповідності даних аналітичного обліку синтетичному.

Таким чином, з розробленої документації та рис.1, який показує взаємозв`язок між нею, видно, що на рівні "картки складського обліку - оборотної відомості товарів" на підприємстві буде забезпечуватись аналітичний облік товарів. На рівні "матеріальний звіт - обліковий регістр" буде забезпечуватись синтетичний облік товарів. А між цими двома рівнями буде проводитись звірка відповідності даних аналітичного та синтетичного обліку. Це дасть можливість, оперуючи вищеперерахованою звітністю мати необмежену інформацію про товарно-матеріальні цінності в розрізі місць збереження, матеріально-відповідальних осіб, найменуванню, сортам та інше. Сучасному етапу розвитку автоматизації систем обліку в Україні дуже бракує сполученості (уніфікації) програмних пакетів бухгалтерського обліку і програм фінансових закладів (умовно ”1С” + “Банк-клієнт”). Можна тільки уявити, на скільки зменшиться час вводу даних у комп`ютер за банківськими виписками, особливо - на підприємствах оптової торгівлі. На ТОВ “Гандикап” ця операція займає у бухгалтера, приблизно дві - три години щоденно. А з застосуванням такої уніфікованої програми цей процес займав би не більше, ніж зв`язок за допомогою модема, з приводу отримання даних з програми “Банк-клієнт” (Це 1 - 2 хвилини). Плюс підвищення якості вводу інформації. На практиці, саме на цьому етапі провадиться помилкова інформація, а для пошуку і виправлення цих помилок потрібен час ще більшій, ніж введення даних. Також провадження систем розрахунків кредитними картками є величезним помічником для систем бухгалтерського обліку. (Виплати заробітної платні та багато різноманітних покрашень, які вибігають з цього сучасного впровадження).

ГЛАВА 2. ОБЛІК ТОВАРНИХ РЕСУРСІВ

2.1. Організація та методологія обліку товарних ресурсів.

Бухгалтерський облік в західних країнах складається з фінансового обліку і управлінського обліку.