Облік, аналіз та аудит товарних ресурсів підприємств

підприємстві застосовується сортовий спосіб обліку товару. На підставі прибутково-видаткових накладних та інших первинних документів, які відображають рух товарів, на оптових складах підприємства по кожному виду товару заповнюється книга складського обліку. Книга на підприємстві заповнюється за формою згідно додатка 9. Дана форма складського обліку мае декілька недоліків, які пропонується усунути: - по перше, відсутні дані про норматив товарних запасів, а це необхідно для того, щоб начальник складу міг контролювати та оперативно подавати інформацію відповідним службам підприємства на іх поповнення; - по друге, при великій кількості номенклатури товарів на складі виникають труднощі з оперативним пошуком необхідного товару, наприклад, для відпуску покупцям п`яти-десяти найменувань товару, тому в форму складського обліку запропоновано внести реквізити місцезнаходження товару в місцях зберігання. - по трете, для автоматизації обліку руху товарів запропоновано в форму складського обліку ввести графу "номенклатурний номер". - в четвертих, хоча на складі підприємства оптової торгівлі допускається вести або книгу складського обліку або картки складського обліку, пропонується ведення картки складського обліку: з картками легше працювати окремо, а також в подальшому складський облік пропонується автоматизувати з видачею на друк карток складського обліку товарів (додаток 5), які потім можуть зберігатись в картотеці для аналітичного обліку. Синтетичний облік товарів на рахунку 41 "Товари" підприємство оптової торгівлі веде, використовуючи скорочену журнал-ордерну форму, в журнал-ордери з дебетовою відомістю по субрахункам 41/1 "Товари на складах", 41/3 "Тара під товаром і порожня". Він має багато недоліків, а саме, не забезпечує необхідною інформацією в розрізі матеріально- відповідальних осіб та місць збереження товарних запасів, тому запропоновано ведення облікових регістрів за наступною схемою:

Товарний звіт матер. Картки складського відповідальної обліку особи

Запис в обліковий регістр Оборотні відомості товарів Журнал-ордер звірка та відомість по даних рах. "Товари" аналіт. та синт. обліку

Рис.1 Ведення облікових регістрів та перевірки відповідності даних аналітичного обліку синтетичному.

Таким чином, з розробленої документації та рис.1, який показує взаємозв`язок між нею, видно, що на рівні "картки складського обліку - оборотної відомості товарів" на підприємстві буде забезпечуватись аналітичний облік товарів. На рівні "матеріальний звіт - обліковий регістр" буде забезпечуватись синтетичний облік товарів. А між цими двома рівнями буде проводитись звірка відповідності даних аналітичного та синтетичного обліку. Це дасть можливість, оперуючи вищеперерахованою звітністю мати необмежену інформацію про товарно-матеріальні цінності в розрізі місць збереження, матеріально-відповідальних осіб, найменуванню, сортам та інше. Сучасному етапу розвитку автоматизації систем обліку в Україні дуже бракує сполученості (уніфікації) програмних пакетів бухгалтерського обліку і програм фінансових закладів (умовно ”1С” + “Банк-клієнт”). Можна тільки уявити, на скільки зменшиться час вводу даних у комп`ютер за банківськими виписками, особливо - на підприємствах оптової торгівлі. На ТОВ “Гандикап” ця операція займає у бухгалтера, приблизно дві - три години щоденно. А з застосуванням такої уніфікованої програми цей процес займав би не більше, ніж зв`язок за допомогою модема, з приводу отримання даних з програми “Банк-клієнт” (Це 1 - 2 хвилини). Плюс підвищення якості вводу інформації. На практиці, саме на цьому етапі провадиться помилкова інформація, а для пошуку і виправлення цих помилок потрібен час ще більшій, ніж введення даних. Також провадження систем розрахунків кредитними картками є величезним помічником для систем бухгалтерського обліку. (Виплати заробітної платні та багато різноманітних покрашень, які вибігають з цього сучасного впровадження).

ДОДАТОК 2 ТОВ “ГАНДИКАП” ПРИБУТКОВА НАКЛАДНА Номер документуДата складанняСкладПостачальник товарівШифр поста-чальн.Номер супр-го докумен12412.05.97р01АТ "Київелектроприлад"16825/1 Номен Клату рний номерНайменування продукціїОд. виміруКількістьЦіна

Сума

Порядк. номер за пису по картотеціпо документуприйнято83. 01Автомат АЗ-16Ашт.25025025. 506375.001283. 03Реле Р-125шт.1001005. 10510.006

Всього:

6885.00

Всього: ДВА найменувань прописом на суму Шість тисяч вісімсот вісімдесят п'ять грн. ____00__коп.

Здав експедитор Савченко І. І. Прийняв нач.складу Якушев М.А посада, підпис, прізвище посада, підпис, прізвище

ТОВ “ГАНДИКАП”

НАКЛАДНА - ВИМОГА на відпуск (внутрішнє переміщення) товарів

Номер доку-ментаДата складанняВідправникОтримувач Наймену-ванняШифрНайменуванняШифр2513.05.1997рСклад № 1 01Склад N 202 Номен клату рний номер Найменування продукції Одиниця виміру Кіль кість Ціна СумаПорядко-вий номер запису в склад. картотеці83. 01Автомат АЗ-16Ашт.10025. 502550.0013/683. 03Реле Р-125шт.505. 10255.007/5

Всього:

2805.00

Всього: ДВА найменувань прописом на суму Дві тисячі вісімсот п'ять грн. ____00__коп.

Керівник Мількевич В.Б. Відпустив нач.складу Якушев М.А посада, підпис, прізвище

Головний бухгалтер Садовніков І.І. Отримав нач.складу Петренко С.І посада, підпис, прізвище

ДОДАТОК 4 15 травня 1998р НАКЛАДНА № 35

Відпущено ТОВ “ГАНДИКАП” Одержано ТОВ "Агротехсервіс" Через Кіреу Р.В. Доручення серія АБВ № 012345 від "10" травня 1998 р

N п/пНоменклатур ний номерНайменування продукціїКількістьЦіна без ПДВСума без ПДВшт.вага1.83. 01Автомат АЗ-16А10 З0.00300.002.83. 03Реле Р-12520 6.00120.00Всього :420.00ПДВ 20%84.00Разом з ПДВ504.00 Всього: ДВА найменувань прописом на суму Пятьсот чотири грн. ____00__коп.

Керівник Мількевич В.Б. Головний бухгалтер Садовніков І.І.

Відпустив нач.складу Якушев М.А Отримав нач.складу Кіреу Р.В. посада, підпис, прізвище посада, підпис, прізвище

Додаток 5 КАРТКА СКЛАДСЬКОГО ОБЛІКУ СкладСтелажЯчейкаМаркаСортПрофільРозмірОд. виміруНоменкл номерНорма ЗАПАСУ01525АЗ-6А

шт.83. 014500.0 Найменування товару: Автомат АЗ-16А

Ціна 25. 50

Дата запису№ док.№ записуВід кого отримано кому відпущеноПрихідРозхідЗали-шокСума

12.05.98р12412АТ "Киівелектроприлад"250 2506375.0013.05.98р2513Склад N 2 1001503825.0015.05.98р3514ТОВ "Агротехсервіс" 101403570.00

Всього за місяць:2501101403570.00 Додаток 6 Звіт про залишки товарів на складі № 1 ТОВ “ГАНДИКАП” на "31"травня 1998р.

№ товар. групиНайменування товарної групи, товаруТоварні за залишкиПитома вагаВідхилення від нормативуНорматив (т. грн)Факт (т.грн)Норматив %Факт %Суми товари. залишківПитомої ваги %51Верхній трикотаж12.5031.515.89.816.514.054Шкіряне взуття5.005.441.91.70.44-0.278Килими та килимові вироби4.507.481.72.32.980.669Телераді отовари