Облік, аналіз та аудит товарних ресурсів підприємств

відображенню в відповідному інвентаризаційному описy. Якщо інвентаризація проводиться тривалий час, допускається відпуск ТМЦ з відображенням в окремому інвентаризаційному описy. В окремому інвентаризаційному описy відображаються ТМЦ, які є власністю інших підприємств або находяться в дорозі. Головною ціллю інвентаризації являється визначення фактичної наявності і стану майна об`єкта інвентаризації. Порядок проведення та періодичність інвентаризації визначений "Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків" (Наказ Мінфін України N 69 11.08.94р) та "Положення про організацію бухгалтерського обліку в Україні" (Постанова КМУ N 250 від 03.04.93р) зі змінами та доповненнями. Тому тільки до виконання цих нормативних документів необхідно добавити, що задача аудиторів полягає в вивченні якості інвентаризацій клієнтами. Описи повинні бути обгрунтованими, їх показники вірними, містити кількість товарів на складах з обов`язковим визначенням площі, на якій зберігаються товари. Всі виявлені недоліки фіксуються аудитором для звірки з інвентаризаційними описами. Перевірка рахунків складських операцій є однією з основних складових аудиту, тому що значна доля помилок допускається при оцінці товарів під час інвентаризації. Об`єм вивчення аудиторами цих рахунків в значний мірі залежить від ефективності внутрішньoго контролю на підприємстві та доcвіду аудитора. Важлива проблема пов`язана з аудитом зберігання деяких товарів, маючи на увазі ефективність використання складської площі. Велике значення має система безперервної інвентаризації, матеріали якої є важливим елeментом внутрішнього аудиту. Оцінюють товари по собівартості або по ринковим цінам. Аудитори підтверджують прaвильність оцінки вартості матеріальних цінностей. В процесі аудиту важливе значення має аналіз товарів на складі. Згідно з загальними принципами аудиторських міроприємств, аудитор повинен бути присутній при інвентаризації, здійснюване підприємством. Для визначення методу оцінки товарно-матеріальних цінностей аудитор вивчає відповідні документи. Якщо оцінка по собівартості, визначають метод розрахунку. Для профілактики зловживань перевіряється порядок обліку та контролю по виданим довіреностям. Важливу увагу необхідно приділити аудиту списання товарів. Порушення можуть бути пов`язані з незаконним списанням товарів використанням завищених норм їх списання на природній убуток та бій. Для того щоб виявити реалізацію необлікованих товарів, необхідно співставити кількість оприходуваних товарів по документам складу з кількістю товарів, за підготовку яких нарахована заробітна плата, кількість витраченого пакувального матеріалу та списаної тари. Звертають увагу на збереження цінностей, облік накладних на відпуск товарів, порядок їх видачі. Джерелом інформації про операції з матеріальними активами підприємств, крім вищезгаданих нормативних документів є Положення про поставки продукції виробничо-технічного призначення, інструкція про порядок видачі довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, затверджена Мінфіном України. Найбільш типовими порушеннями при здійснення операцій з матеріальними цінностями є: - незадовільна організація складського господарства та збереження цінностей;

Інвентаризація матеріальних цінностей

Аудит прибуткових та видаткових документів, показників реєстрації та рахунків постачальників

Взаємне порівняння прибуткових документів з даними рахунків постачальниківВзаємна перевірка видат. документів з даними оплати рахунків покупців

Порівняння прибуткових та видаткових документів з даними натурального обліку оптових баз Аудит змісту оборотних відомостей натурально-вартісного обліку і порівняння їх з даними обліку матеріально-відповідальних осібАудит змісту звітів, бухгалтерських операцій, матеріальних цінностей та порівняння їх з даними первинної документації

Аналіз бухгалтерських операцій по журналам-ордерам до рахунк. матеріальн. оборотних активів та порівняння їх з записами по Д-ту і К-ту рах. 60 Аудит бухгалтерських операцій по журналам-ордерам до рахунк. матеріальних оборотних активів та порівняння його з записами по Д-ту та К-ту рах.45,62

Аудит даних балансу та звітності та порівняння їх з Головною книгою, ж-ордерами, відомостями, первинними документами. Рис.3.4.1 Послідовність аудиту матеріальних активів.

· невиконання завдання по заготовці товарів; · придбання непотрібних товарів, наявність на складі зіпсованих цінностей; · завищення собівартості придбаних товарів ; · порушення правил прийому вантажів, неправильне визначення та оформлення нестач; · неповне оприходування надходжень ТМЦ; · необгрунтовані претензії до постачальників; · нераціональний відпуск товарів, порушення норм або лімітів їх відпуску; · відпуск дефіцитних товарів як надлишків на сторону; · порушення порядку проведення інвентаризацій; · нестачі, надлишки, привласнення матеріальних цінностей; · помилки чи підробки при кодування документів; · заміна нових предметів старими; · відпуск цінностей по заниженим цінам; · незадовільна постановка бухгалтерського обліку. Правильна організація прийому та відпуску матеріальних цінностей гарантує їх збереження та безперервне забезпечення ним виробництва.

Надходження від постачальників контролюється по виписаним ними документам, відповідним журнал ордерам, відомостям надходження матеріальних цінностей від постачальників або на складі підприємства, а також по прибутковим документам складів чи інших місць збереження. Має деякі особливості аудит на вимогу правоохоронних органів. Звичайно він проводиться в ході розслідування чи судового розгляду кримінальних чи цивільних справ про нестачі, крадіжки, посадових чи господарських злочинів. Підставою для проведення аудиту в цьому випадку е постанова прокурора або народного суду. Організація та методика проведення аудиту носять загальний характер. Аудит проводять суцільним методом, так як вибіркові перевірки можуть привести до неправильних висновків. При проведенні аудиту перевіряють чи правильно регулюються інвентаризаційні різниці, убуток цінностей в межах встановлених норм. Норми застосовують тільки до цінностей, до яких встановлена нестача. При відсутності норм, убуток розглядається як понаднормативна нестача, яка відноситься на матеріально-відповідальних осіб згідно з методикою оцінки для відшкодування.

Глава 4. Система автоматизацii облiково- аналiтичних робiт в управлiннi товарними запасами.

4.1. Склад i постановка задач.

Головною задачею аналiзу є пошук невикористаних внутрiшнiх резервiв пiдвищення економічної ефективностi господарської дiяльностi підприємств торгiвлi i обгрунтування на цiй основi оптимальних управлiнських рiшень. Обгрунтувати правильнiсть управлiнських рiшень в умовах численних i рiзнобiчних господарських ситуацiй можна тiльки за допомогою аналiзу. Пiд час аналiзу