Облік, аналіз та аудит товарних ресурсів підприємств

інвентаризації на кінець звітного періоду. Виявлену фактичну нестачу в межах норм природного убутку відображають записами: Д-т 84 К-т 41/1 На суму нестачі товарів в межах норм природного убутку; Не підлягають переоцінці товари відвантажені та товари, несплачені в строк покупцями, які обліковуються по балансу відправника. Для проведення переоцінки виробничих запасів і товарів на перше число кожного місяця провадиться інвентаризація їх наявності. Переоцінка товарно-матеріальних цінностей провадиться один раз на місяць за цінами, що склалися у розрахунках з постачальниками на кінець попереднього періоду. Перелік товарно-матеріальних цінностей, які підлягають дооцінці, визначаються на початок та кінець місяця. При цьому, для визначення підстав для дооцінки, приймається мінімальна ціна на початок місяця та максимальна, що складалася у розрахунках на кінець місяця. Вся сума дооцінки спрямовується на поповнення оборотних коштів з відповідним збільшенням нормативу власних оборотних коштів, а не на збільшення прибутку. У бухгалтерському обліку суми дооцінки товарно-матеріальних цінностей, що відображені у підписаному відповідною комісією підприємства акті, заносяться на дебет рахунків по обліку виробничих запасів і товарів та кредит рахунка 14 "Переоцінка товарно-матеріальних цінностей", з якою вони списуються у кореспонденції за кредитом рахунка 88 "Фонди спеціального призначення", субрахунка "Дооцінка товарно-матеріальних цінностей". Згідно "ЗАКОНУ УКРАІНИ про оподаткування прибутку підприємств" та внесених змін до нього від 22.05.97р N 283/97-ВР, та "Закону про податок на додану вартість" від 03.04.97р. N 168/97-ВР, товари на підприємствах торгівлі обліковуються без податку на додану вартість. Таким чином, з 01.10.97р. товари не включають в собі податок на додану вартість.

ГЛАВА 3. АНАЛІЗ ТА АУДИТ ТОВАРНИХ РЕСУРСІВ

3.1.Інформаційна база і основні методи економічного аналізу товарних ресурсів оптового підприємства.

Головним джерелом в інформаційній системі підприємства є бухгалтерський облік. Ця роль витікає з особливостей: - в бухгалтерському обліку підприємництво відображається як система різнорідних, але взаємоповязаних обєктів, його джерел і змін останніх в результаті діяльності. Узагальнення здійснюється в єдиному грошовому вираженні, шляхом суцільного спостереження і виміру усіх змін даних об`єктів. - бухгалтерський облік категорично документований, в критичних ситуаціях довіряють тільки бухгалтерському обліку. - бухгалтерська інформація дає суцільну, без пропусків картину бізнесу. Така вичерпність інформації забезпечує підприємцям свободу в прийнятті управлінських рішень. Таким чином, головна задача бухгалтерського обліку - отримання точної і достовірної інформації про господарські процеси і результати діяльності підприємства, необхідною як для оперативного керівництва і управління підприємством, так і для використання інвесторами, кредиторами. податковими, фінансовими і банківськими органами іншими юридичними і фізичними особами. Інформаційна база аналізу складається з господарських та фінансових законодавчих актів, нормативно-планової документації, інформації бухгалтерського та статистичного обліку. Для внутрішнього фінансового аналізу має використовуватись інформація, що міститься в Головній книзі підприємства, а також у журналах-ордерах або машинограмах синтетичного та аналітичного обліку. При необхідності до аналізу може бути залучена також звітна та оперативна статистична інформація. Основним джерелом інформації, що використовується в управлінні товарними ресурсами є бухгалтерські звіти: · Баланс підприємства форма N1; · Звіт про фінансові результати та їх використання - форма N2; · Дані аналітичного обліку - оборотна відомість товарів на складі, товарні звіти, журналу ордеру по рах.41 "Товари" або Головної книги. Для проведення економічного аналізу в таблиці 3.1.1 приводимо основні показники, які будуть застосовуватись при аналізі та методику їх розрахунку на базі даних бухгалтерського обліку.

Таблиця 3.1.1

Інформаційне забезпечення управління товарними ресурсами.

Показник Алгоритм розрахунку Інформаційне забезпечення

Сума отриманих товарів Обороти по дебету Дані синтетичного в облікових цинах рахунку 41/1 обліку: Ж/О № 3,* Головної книги Дані аналіт. обліку: Оборотна відомість Сума отриманої тари Обороти по дебету Дані синтетичного рахунку 41/3 обліку: Ж/О №3, Головна книга.

Сума реалізованих Обороти з К-ту 41/1 Дані синтетичного товарів в в Д-т 46 обліку обліку: Ж/О 06, облікових Головна книга. Цінах Для аналітичного обліку: оборотна відомість, дані управлінського обліку.

Сума реалізованих Обороти по К-ту 46 Дані синтетичного товарів в продажних обліку: Ж/О 06 цінах (товарообіг)

Сума товарних нестач, Обороти з К-ту 41/1 Дані синтетичного вибуття товарів в Д-т 84, 14 та інш. обліку: Ж/О 5,7, Головна книга. Дані аналітичного обліку: картки складського обліку, дані управлінського обліку.

Середні товарні Середня хронологічна Дані синтетичного запаси за період обліку: Ж/О 6, сальдо рах. 41/1 Головна книга. Для аналітичного обліку: оборотна відомість.

(* - скорочена журнал ордерна форма обліку)

В процесі економічного аналізу, аналітичної обробки економічної інформації застосовується ряд спеціальних засобів та прийомів. Способи та прийоми економічного аналізу можна умовно розділити на дві групи: традиційні (економіко-логічні) та економіко-математичні. В число основних традиційних способів та прийомів економічного аналізу можна віднести використання: · відносних та середніх величин, · застосування порівняння, · групування, · індексного методу, · методу цепних підстановок, · балансового методу. Порівняння як метод є одним із найважливіших, з нього і починається аналіз. Застосовується декілька форм порівняння: · порівняння з планом, · порівняння з попереднім періодом; · порівняння з найкращими показниками; · порівняння з середніми даними. Виявлені в результаті порівняння звітних показників з плановими являються об`єктом подальшого аналізу. Групування - невід`ємна частина любого економічного дослідження. Групування обумовлює класифікацію явищ, процесів, причин, факторів їх обумовлюючих. Структурні групування використовуються при вивченні самих підприємств: по виробничій потужності, рівню механізації та ін. Індексний метод базується на відносних показниках, відображаючих відношення рівня даного явища до його рівня за минулий час або до базового. Індексним методом можна виявити вплив на вивчаємий сукупний показник різних факторів. В число економіко-математичних методів можна віднести: · елементарної математики (техніко-економічні розрахунки); · класичні методи математичного аналізу (інтегральний, диференціальний т.д.); · економетричні методи; · математичної кібернетики та інші. В процесі економічного аналізу товарних ресурсів найбільш широко застосовуються методи: 1) економіко-логічні: · відносні