Облік, аналіз та аудит товарних ресурсів підприємств

господарської операції( у натуральному і вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особисті підписи та інші ознаки, що однозначно ідентифікують особу, яка здійснила господарську операцію.

2.2. Облік товарних запасів оптового підприємства торгівлі та звітність матеріально-відповідальних осіб Найбільш поширеною формою оперативної звітності на базовому підприємстві матеріально-відповідальних осіб є товарний звіт(додаток 11). Він є важливим документом для контролю за станом зберігання товарних запасів, їх рухом і збереженням. Товарний звіт складається матеріально-відповідальною особою у 2-х екземплярах, один з яких разом з документами (накладними), підтверджуючими надходження та вибуття товарів, здають в бухгалтерію підприємства, а інший, з розпискою в прийомі звітності залишається у матеріально-відповідальної особи. В звіт записують кожен документ, вказуючи його дату, номер, найменування поставника чи отримувача, вартості товарів і тари. Надійшовши від постачальників товари в товарних звітах приходують на основі супроводжуючих документів, а надходження товарів в порядку внутрішнього переміщення - на основі накладних на внутрішнє переміщення товарів (додаток 3) і інших документів. Кожен документ в товарному звіті записують в окрему стрічку. Надійшовши в бухгалтерію, товарні звіти перевіряють, в першу чергу контролюють своєчасність, правильність оформлення прийому та відпуску товарів. Кожен документ повинен мати дату складання, а також підписи осіб, відповідальних за проведення операції. Обовязково на документі підписи особи, отримуючи товар. Товарно-транспортні накладні та інші видаткові документи являються бланками суворої звітності, тому вони повинні мати типографську нумерацію та штамп підприємства. Виявлені в товарному звіті помилки виправляються коректурним способом та підтверджуються підписами осіб, склавших документ. Таким чином, запропоноване удосконалення первинних документів, від ображаючих рух товарів на підприємстві, дозволяють повністю виконати задачі бухгалтерського обліку товарів . Мати достовірну та оперативну інформацію про товарні запаси на підприємстві в розрізі аналітичного та синтетичного обліку. Забезпечити збереження товарно-матеріальних цінностей та підготувати інформаційну базу для аналітичної роботи. Збереження та рух товарних залишків, роботу матеріально-відповідальних осіб контролюють за допомогою спеціально встановленої звітності. Форма звітності залежить від способу ведення обліку, об'єму документації, місця і часу таксировки документів. Товарний звіт складає матеріально-відповідальна особа /бригадаматеріально-відповідальних осіб/, у двох примірниках, один з яких разом з усіма супроводжувальними документами, що підтверджують надходження або вибуття товарів, здають в бухгалтерію торговельного підприємства, а другий, з розпискою в прийомі звіту зостається у матеріально-відповідальної особи /бригади/. У звіті записується кожний документ з вказанням його дати, номера, найменування постачальника або одержувача, вартості товарів і тари. Строки представлення товарних звітів для підприємств встановлюють керівники і головні бухгалтери /але не менш одного разу на 10 днів/. Товари, що надійшли від постачальників, у тов. звітах оприбутковуються на основі відповідних супроводжувальних документів, а надходження товарів у порядку внутрішнього переміщення - на основі накладних та інших документів. Накладну використовують для обліку переміщення товарно-матеріальних цінностей у середині торгових підприємств зі складу на склад, її складає матеріально-відповідальна особа, яка відпустила цінності, у двох-трьох примірниках, один з яких служить підставою для списання цінностей з підзвіту складу з якого було відпущено товари. Якщо для доставки товарів із одного складу в інший виникає необхідність використання транспортних засобів використовують товарно-транспортні накладні встановленої форми. Кожний документ у товарному звіті записується в окрему строку. Товарні звіти, що надійшли у бухгалтерію підлягають ретельній перевірці. Перш за все - контролюють своєчасністю правильність оформлення прийому та відпуску товарів. Кожний прикладений документ повинен мати дату складання, а також підписи осіб, відповідальних за здійснену операцію. Відсутність дати може приховувати факт несвоєчасного оприбуткування або списання товарів. Обов'язково повинен бути на документі підпис особи, що одержала товар. Всі реквізити у товарно-транспортних накладних на відпуск товарів повинні бути заповнені правильно, чітко і ясно. Товарно-транспортні накладні та інші видаткові документи (у додатку) є бланками суворої звітності. Тому необхідно перевіряти наявність на цих документах типографської нумерації та штампу підприємства. Слід звернути увагу також на те, чи є пропуски в порядковій нумерації видаткових документів. При перевірці своєчасності і повноти оприбуткування товарів велике значення має наявність зустрічних документів на їх оплату /платіжних доручень та інше/. Всі розрахункові документи, по яких зроблена оплата товарів, повинні бути обов'язково звірені з супроводжувальними товарними документами. При перевірці товарних звітів - залишок товарів на початок дня звіряється з залишком товарів на кінець дня у попередньому звіті. Ці залишки повинні бути тотожні. Якщо товарний звіт складається після проведення інвентаризації, тоді залишок товарів на початок дня береться по даним підсумку інвентаризаційних описів. Виявлені в товарному звіті помилки виправляються коректурним способом. Виправлення повинні бути підтверджені підписами осіб, які склали документ. Аналітичний облік товарів в оптових підприємствах ведуть по матеріально-відповідальним особам і по найменуванню товарів. Складський облік в місцях зберігання ведуть матеріально-відповідальні особи складу по кількості, ціні, найменуванню та сортам товарів. Спосіб аналітичного обліку залежить від способу зберігання товарів і техніки обліку. На практиці застосовується партіоний і сортовий способи складського обліку товарів. На тих підприємствах, де товари відпускаються в упаковці виробника, тобто немає потреби перетворювати виробничий асортимент у торговий, використовується партіоний облік товарів. При партіоному способі партією вважається певна кількість товарів які надійшли одночасно по одному супроводжувальному документу. Обов'язковими умовами партіоного обліку є: · наявність на кожному місці пакувального ярлика з вказанням найменування товарів, цін на них, з обрахуванням вартості; · відповідність загальної вартості по пакувальним ярликам і по рахунку; · зазначення в документі номера партії; · зберігання товарів по партіям у порядку нумерації місць. При партіоному обліку товари, що надійшли на склад, не змішуються з товарами, які надійшли раніше і зберігаються окремо по кожній партії. Кожній партії присвоюється номер, цим номером є номер супроводжувального документа постачальника або порядковий номер спеціальної книги реєстрації