Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния

= ОБА : ОКХ, где, ОКХ - обязательства краткосрочного характера, включающие краткосрочные кредиты и займы, а также кредиторскую задолженность. ОБА - оборотные активы. К5 = СОС : ОБА, где, СОС - собственные оборотные средства, т.е. часть собственного капитала, используемая для финансирования оборотных активов В свою очередь, СОС рассчитывается по формуле: СОС = СК + ОДХ - ВА, где, ОДХ - обязательства долгосрочного характера; ВА - внеоборотные активы. Нормативные значения указанных коэффициентов составляют: К4 V 1,5; К5 > 0,1. Показатели деловой активности предприятия являются средними, тогда как показатели оценки имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности являются моментными. В связи с этим расчет К1 осуществляется в таблице 9, а К2, К3, К4, К5 в таблице 10. Основанием для заполнения исходных данных в этих таблицах служат показатели аналитического баланса, сформированные в таблице 8. Таблица 9 Анализ деловой активности коммерческой организации за 200... - 200... гг.

№ п/пПоказателиЕд. измер.Условные обозначенияПрошлый годОтчетный годАбсолютн. отклонениеТемп роста, %АБВГ123 = 2 - 14+2:1х1001Выручка от продажи (ф.2 стр.010)тыс.рубВР2Чистая прибыль (ф.2 стр.190)тыс.рубЧП3Средняя величина активов (ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к))тыс.рубВБ4Скорость обращения имущества ( стр.1 : стр.3 )об.С5Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) х 100%РА6Комплексный показатель деловой активности (стр.4 + стр.5) : 2 или %К1ххх Таблица 10 Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности коммерческой организации за 200... - 200... гг. № п/пП о к а з а т е л иЕд. измер.Условные обознач.На начало годаНа конец годаАбс. откл.Темп роста, %АБВГ123 = 2 - 14=2:1х1001Валюта баланса (ф.1 стр.300)тыс.рубВБ2Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230)тыс.рубВА3Удельный вес внеоборотных активов в имуществе (стр.2 : стр.1) х 100%dВА4Из внеоборотных активов основные средства и нематериальные активы (ф.1 стр.110+стр.120)тыс.рубОС+НА5Оборотные средства (ф.1 стр.290)тыс.рубОБ6Удельный вес оборотных активов в имуществе (стр.5:стр.1)х100%dОБ7 Из оборотных активов: материальные запасы (ф.1 стр.210 + стр.220-216)тыс.рубМЗ8Дебиторская задолженность (ф.1 стр.240)тыс.рубДЗ9Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ф.1 стр.250 + стр.260)тыс.рубДС+КФВ10Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр.640+стр.650)тыс.рубСК11Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590)тыс.рубОДХ12Обязательства краткосрочного характера (ф.1 стр.690-стр.640-стр.650)тыс.рубОКХ13Доля вложений в производственный потенциал (стр.4 + стр.7) : стр.1ДЦЧК214Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1)ДЦЧК315Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12)ДЦЧК416Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5ДЦЧК54. ХАРАКТЕРИСТИКА КОМПЬЮТЕРНОЙ ТЕХНОЛОГИИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЁ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Методика экспресс-анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния может быть реализована в условиях как традиционной, так и компьютерной технологии. В последнем случае затраты труда и времени на проведение этой работы значительно снижаются. Программное обеспечение компьютерной технологии решения задач экономического анализа на сегодня достаточно разнообразно. Часть программ носит автономный характер, поскольку связана с решением лишь аналитических задач на базе предварительно введенной нормативно-справочной и отчетно-учетной информации, данных первичных документов. К числу наиболее распространенных программ подобного рода относятся: 1. «Экономический анализ и прогноз деятельности предприятия», в качестве методической основы которой принята «Многофакторная модель измерения производительности», разработанная Вирджинским Центром производительности (США) и адаптированная фирмой «ИНЭК» к российским условиям; 2. «Анализ финансового состояния предприятия» версия 2.87Б (банкротство); создана на основе методики, в которой используются разработанные специалистами фирмы «ИНЭК» алгоритмы расчетов, принятые в международной практике и основанные на принципах GААР, «ЮНИДО» и др.; 3. «Анализ финансового состояния professional» версия 1.0, в которой предусмотрен оригинальный «язык» для задания алгоритмов расчета показателей и аналитических таблиц; 4.«БЭСТ-Ф» «Финансовый анализ», разработанная фирмой «Интеллект-сервис». Недостатками вышеперечисленных программ являются: во-первых, отсутствие комплексного подхода к изучению результатов деятельности предприятия; во-вторых, ограничение анализа лишь финансовым аспектом работы предприятия, тогда как последний формируется под воздействием результатов хозяйствования; в-третьих, наличие довольно жестко регламентированного набора показателей, методик их расчета и оформления. Другая часть программ представляет собой систему комплексной автоматизации управления, охватывающую специализированные программные модули, объединенные единой базой данных и функционирующие на основе технологии «клиент-сервис». Примером такой полноохватной компьютерной программы, включающей АРМ для автоматизации функций оперативного управления производством, планирования, маркетинга, бухгалтерского учета, финансового и статистического анализа и ряд других, является «Галактика». Основное направление используемого в ней модуля «Финансовый анализ» состоит в информационной поддержке процесса управления в части решения задач анализа финансовых и материальных ресурсов и целесообразности их использования. Одним из достоинств данной программы является то, что наряду со стандартными коэффициентами и аналитическими таблицами, представленными в программе, пользователь может рассчитать необходимый только для него за соответствующий период времени набор дополнительных показателей, агрегировать их и оформить расчет в аналитических таблицах. Таким образом, в рамках компьютерных программ, подобных «Галактике», возможна формализация индивидуальных, жестко не регламентированных, сложных, многоступенчатых методик финансового управления, в том числе методики экспресс-анализа хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния организации, предложенной в настоящем пособии. В качестве ограничений в использовании данных программ на практике выступают их высокая стоимость и отсутствие необходимости в отдельных случаях реализовывать на практике полный набор подсистем, включающий до 40 модулей. В связи с этим представляется целесообразным рекомендовать для автоматизации комплексного анализа результатов деятельности организации по небольшому набору ключевых показателей программу «Microsoft Excel», которая дает пользователю неограниченные возможности для проведения расчетов различного рода показателей, построения таблиц и графиков. При этом в случае изменения исходных данных результативные показатели автоматически пересчитываются в доли секунды. Результаты анализа оформляются в виде электронной таблицы, представляющей собой сетку из строк и столбцов. Каждый столбец нумеруется буквой