Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния

нияРасчетВеличина, тыс.руб.АБВ12 1 2 3 Изменение выручки от продажи Изменение среднего уровня валового дохода Изменение среднего уровня издержек обращенияDВР Dвд DиоDВР х Рп° : 100 Dвд х ВР^ : 100 -(Dио х ВР^ : 100) DПП(ВР)DПП(Увд) DПП(Уио) 4ИТОГО влияние на прибыль от продажиDППDПП (ВР) + DПП (Увд) + DПП (Уио)DПДН(ПП)5 6 7 8Изменение операционных доходов Изменение операционных расходов Изменение внереализационных доходов Изменение внереализационных расходовDОД DОР DВРД DВРРОД^ - ОД° -(ОР^ - ОР°) ВРД^ - ВРД° -(ВРР^ - ВРР°) DПДН(ОД) DПДН(ОР) DПДН(ВРД) DПДН(ВРР) 9ИТОГО влияние на прибыль до налогообложенияDПДНDПДН(ПП) +DПДН(ОД) + DПДН(ОР) + DПДН(ВРД) + DПДН(ВРР)DПДН Таблица 7 Расчет влияния факторов на изменение прибыли до налогообложения на предприятиях, производящих продукцию, выполняющих работы и оказывающих услуги за 200... - 200... гг. № Ф а к т о р ыУсловныеВлияние факторовп/побозначенияРасчетВеличина, тыс.руб.АБВ12 1

2 Изменение выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) Изменение уровня затратDВР

DУЗDВР х Рп° : 100

-(DУЗ х ВР^ : 100) DПП(ВР)

DПП(УЗ) 3ИТОГО влияние на прибыль от продажиDППDПП (ВР) + DПП (УЗ)DПДН(ПП) 4 5 6 7 Изменение операционных доходов Изменение операционных расходов Изменение внереализационных доходов Изменение внереализационных расходовDОД DОР DВРД DВРРОД^ - ОД° -(ОР^ - ОР°) ВРД^ - ВРД° -(ВРР^ - ВРР°) DПДН(ОД) DПДН(ОР) DПДН(ВРД) DПДН(ВРР) 8ИТОГО влияние на прибыль до налогообложенияDПДНDПДН(ПП) +DПДН(ОД) + DПДН(ОР) + DПДН(ВРД) + DПДН(ВРР)DПДНется от прибыли от обычной деятельности до налогообложения, тем больше сумма налога, а значит меньше прибыли остается на предприятии. Одной из наиболее вероятных причин роста налогооблагаемой прибыли является превышение фактических расходов над нормативными. В связи с этим следует выяснить целесообразность произведенных затрат. Влияние различий между прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью на сумму налога на прибыль осуществляется методом абсолютных разниц по формуле: DНП (НБ) = (ПДН НОП) х СН : 100. Штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды влияют на прибыль от обычной деятельности в направлении ее уменьшения на величину начисленных сумм по субсчету 81/2 «Использование прибыли на другие цели». На изменение чистой прибыли дополнительно к факторам, влияющим на прибыль от обычной деятельности оказывает влияние изменение сальдо чрезвычайных результатов. Рост положительного сальдо ведет к увеличению чистой прибыли, а отрицательного к ее уменьшению. Осуществляя расчеты, следует помнить, что найденное влияние факторов на изменение прибыли от продажи и прибыли до налогообложения не всегда абсолютно совпадает с абсолютным отклонением по этим показателям, рассчитанным по таблице 4. Это объясняется округлением данных при расчетах. После расчета потерь выявляются резервы дальнейшего роста прибыли, в качестве которых берутся отрицательные величины в графе 3 таблиц 6 и 7. При этом следует помнить, что, во-первых, в составе операционных расходов находятся налоги и сборы, которые следует планировать, во-вторых, потери станут резервами только после разработки и внедрения в практику реальных мероприятий, устраняющих причины их возникновения. 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основой информационной базы для проведения анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс, форма которого постоянно меняется, приближаясь к балансам западноевропейских стран. В настоящее время баланс построен по принципу «Нетто». Это значит, что в валюту баланса включается имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости. При этом баланс имеет 5 разделов, пронумерованных сплошным порядком. Имущество предприятия отражается в активе баланса, который включает первые два раздела. Статьи актива сгруппированы по срокам обращения: в первом разделе отражаются внеоборотные активы, срок использования которых составляет свыше 12 месяцев, во втором показываются оборотные активы, расположенные по принципу постепенного увеличения степени их ликвидности, т.е. скорости превращения из натуральной формы в денежную. Состав имущества представлен на рисунке 2. Пассив баланса представлен статьями, расположенными в разделах с 3 по 5. В нем группировка статей осуществлена по юридическому признаку: вся совокупность обязательств за полученные ценности и ресурсы разделяется по субъектам: собственник и третьи лица (кредиторы, банки и т.д.). Собственный капитал отражается в 3 разделе баланса и строках 640 «Доходы будущих периодов» 650 «Резервы предстоящих расходов» 5 раздела баланса. При наличии убытков итог 3 раздела уменьшается на их величину. Внешние обязательства предприятия (заемный капитал и долги) подразделяются на долгосрочные (сроком выше одного года) и краткосрочные (сроком менее одного года). Они представляют собой юридические права ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯПРОЧИЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВАПРОЧИЕ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Рис.2. Состав имущества предприятия по срокам использования и целевому назначению n инвесторов и кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами. Долгосрочные обязательства показываются в 4 разделе, а краткосрочные - в 5 разделе баланса. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств, т.е. от менее срочных к более срочным. Состав источников формирования имущества предприятия представлен на рисунке 3. Несмотря на постоянное совершенствование формы и оценки статей баланса, он имеет ряд недостатков и не может быть непосредственно использован для анализа финансового состояния. Необходимо, в частности, осуществить ряд корректировок, позволяющих получить из исходного баланса данные аналитического баланса. Основными из таких корректировок являются следующие: 1. Для формирования реальной величины внеоборотных активов (т.е. средств предприятия сроком использования более одного года) необходимо к итогу 1 раздела баланса прибавить данные статьи «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», т.е. стр.190 + стр.230. 2. Для формирования необходимой для анализа величины материальных запасов необходимо из общей величины запасов и затрат вывести расходы будущих периодов и прибавить налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, т.е. стр.210 - стр.216 + стр.220. 3. Для формирования величины наиболее ликвидных активов необходимо денежные средства сложить с краткосрочными финансовыми вложениями, т.е. стр.250 + стр.260.