Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния

фондоотдачи - 8,7% (1,0 : 11,5 х 100). Следовательно, основные элементы материально-технической базы (МТБ) торговой организации используются крайне неудовлетворительно, в основном, в экстенсивном направлении. С целью улучшения использования МТБ необходимо рекомендовать руководству решить следующие задачи: n использовать прогрессивные методы продажи товаров; n улучшать внутривидовую структуру основных средств, увеличивая при этом долю торгово-технологического оборудования и транспортных средств; n оказывать на свободных площадях сопутствующие услуги; n привести восстановительную оценку основных средств в соответствие с их реальной рыночной стоимостью с помощью услуг квалифицированных экспертов. Из всех видов ресурсов, которыми располагает анализируемое торговое предприятие, наиболее эффективно используются трудовые. При снижении численности работающих на 36 человек производительность труда выросла на 24%. Однако при этом наблюдается ухудшение структуры рабочей силы, о чем свидетельствует снижение удельного веса работников прилавка в среднесписочной численности работающих на 2,7%. К негативным моментам деятельности организации следует отнести неоправданный рост средств, направленных на потребление одного работника 34,6%. В результате рост производительности труда (24,02%) отстает от роста заработной платы, что приводит к относительному перерасходу издержек по статьям «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». В ближайшем будущем руководству предприятия необходимо привести в соответствие систему оплаты труда и вклад каждого работника в общий результат работы коллектива. Проведенный анализ позволяет дать отрицательную оценку результатам хозяйственной деятельности, поскольку при значительном росте выручки от продажи снижается эффективность использования большинства ресурсов предприятия, что в конечном итоге ведет к относительному увеличению издержек обращения торгового предприятия и снижению его прибыли. Результаты анализа финансовой деятельности, проводимые с использованием данных Приложения 2, приведены в таблицах 12, 13. В частности, данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что прирост объема выручки от продажи в анализируемом периоде на 11,5% сопровождался снижением прибыли от обычной деятельности до налогообложения на 38,9%, что в абсолютном выражении составляет 1346,2 тыс.руб. Значит, возросшие масштабы хозяйственной деятельности не привели к соответствующей финансовой отдаче, что сказалось на снижении рентабельности деятельности на 1,49%. При этом прибыль от продажи товаров снизилась на 49 % и составила в отчетном году 76,2% от прибыли до налогообложения (1608,3 : 2109,8 х100). Учитывая снижение прибыли от продажи, руководство анализируемой торговой организации предприняло определенные усилия по обеспечению роста внереализационных доходов на 514 тыс.руб., что оказало соответствующее влияние на прибыль от обычной деятельности. На 20,8 тыс.руб. увеличил этот показатель и рост операционных доходов. Однако рост налога на имущество, местных налогов и сборов привел к снижению прибыли от обычной деятельности на 335,4 тыс.руб. Среди факторов, влияющих на прибыль от продажи товаров, обращает на себя внимание значительный (на 4,34%) рост среднего уровня издержек обращения по проданным товарам. В результате воздействия этого фактора прибыль снизилась на 2939,8 тыс.руб., что перекрыло позитивное влияние роста выручки от продажи и среднего уровня торговой надбавки, составившее, соответственно, 363,1 тыс.руб. и 1029,6 тыс.руб. Учитывая, что сальдо операционных результатов выражается отрицательной величиной, изучение структуры прибыли от обычной деятельности не проводится. Однако сама по себе структура прибыли как в отчетном, так и в предшествующем году является нерациональной. Таблица 12 Анализ основных показателей финансовой деятельности торговой организации за 200... - 200... гг.

№п/пП О К А З А Т Е Л ИЕд. измер.Условн. обозн.Прошлый годОтчетный годОтклоне-ние(+;-) Темп роста, %АБВГ123 (2-1)4 (2:1*100)1Выручка (нетто) от продажи (ф.2 стр.010)тыс. руб.ВР60742,167738,06995,9111,52Валовый доход (сумма торговой надбавки по проданным товарам) (ф.2 стр.029)тыс. руб.ВД13333,715901,32567Я,6119,33Средний уровень торговой надбавки по проданным товарам (стр.2 : стр.1 х 100)%Увд21,9523,47+1,52х4Издержки обращения по проданным товарам (ф.2 стр.030)тыс. руб.ИО10179,814293,04113,2140,45Средний уровень издержек обращения (стр.4:стр.1х100)%Уио16,7621,104,34х6Прибыль (убыток) от продажи (стр.2 - стр.4) или (Ф.2 стр. О50)тыс. руб.ПП3153,91608,3-1545,651,07Рентабельность продаж (стр.6:стр.1х100)%Рп5,192,37-2,82х8Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080+стр.090)тыс. руб.ОД17,838,620,8216,89Операционные расходы (Ф.2 стр.070+стр.100)тыс. руб.ОР597,7933,1335,4156,110Внереализационные доходы (ф.2 стр. 120)тыс. руб.ВРД882,01396,0514,0158,311Внереализационные расходы (ф.2 стр. 130)тыс. руб.ВРР----12Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.6+стр.8-стр.9+стр.10-стр.11) или (Ф.2 стр. 140)тыс. руб.ПДН3456,02109,8-1346,261,113Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150)тыс. руб.НП2251,21777,0-474,278,914Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.12 - стр.13) или (Ф.2 стр.160)тыс. руб.ПОД1204,8322,8-872,027,615Сальдо чрезвычайных результатов (Ф.2 стр.170-стр.180)тыс. руб.СЧР----16Чистая прибыль (убыток) (стр.14+стр.15) или (Ф.2 стр.190)тыс. руб.ЧП1204,8322,8-872,027,617Рентабельность деятельности (стр.16:стр.1) х100%Рд1.980,49-1,49х Таблица 13 Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения торговой организации за 200... 200… гг.

№ Ф а к т о р ыУсловн.Влияние факторовВеличина,п/побозн.Методика расчетаРасчеттыс.руб.АБВ123 1 2 3 Рост выручки от продажи товаров Рост среднего уровня валового дохода Рост среднего уровня издержек обращенияВР Dвд DиоDВР х Рп° : 100 Dвд х ВР^ : 100 -(Dио х ВР^ : 100) 6995,9х5,19:100 1,52х67738,0:100 -(4,34х67738,0:100)363,1 1029,6 -2939,8 4ИТОГО влияние на прибыль от продажиDППDПП (ВР) + DПП (Увд) + DПП (Уио)363,1+1029,6+ (-2939,8)-1547,15 6 7 Рост операционных доходов Рост операционных расходов Рост внереализационных доходов DОД DОР DВРД ОД^ - ОД° -(ОР^ - ОР°) ВРД^ - ВРД° 38,6 - 17,8 -(933,1-597,7) 1396,0 - 882,0 20,8 -335,4 514,0 8ИТОГО влияние на прибыль от обычной деятельности до налогообложенияDПДНDПДН(ПП) + DПДН(ОД) + DПДН(ОР) + DПДН(ВРД) + DПДН(ВРР)(-1537,1)+20,8+ (-335,4) + 514,0- 1347,7Как выяснилось в ходе анализа, основной причиной снижения прибыли в анализируемом периоде явился относительный перерасход издержек обращения. При изучении динамики расходов по отдельным статьям было установлено, что среди условно переменных расходов особенно возросли транспортные - 38,5%, расходы на оплату труда - 86%, прочие расходы - 99%. Сильно увеличились затраты и такой условно-постоянной статьи, как «Расходы на содержание здания» - на 24%. Следовательно, для улучшения финансового результата руководству торговой организации необходимо: внедрить комплексную