Анализ производства и реализации продукции

выпуска товарной продукции; РП объем реализации продукции за отчетный период; Отн, Отк остатки отгруженной продукции на начало и конец периода. Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения этих факторов требуется анализ баланса товарной продукции. Таблица 16 Анализ факторов изменения объема реализованной продукции ПоказательСумма в плановых ценах, млн. рубпланфакт+, -1. Остаток готовой продукции на начало года8 2008 200-2. Выпуск товарной продукции89 50095 000+ 5 5003. Остаток готовой продукции на конец года2 2002 430+ 2304. Отгрузка продукции за год95 500100 770+ 5 2705. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. На начало года 5.2. На конец года 3 800 4 000 3 800 5 100 - + 1 1006. Реализация продукции95 30099 470+ 4 170 Из анализа факторов изменения объема реализации продукции на ОАО «Сыры Калужские» видно, что план реализации перевыполнен на 4170 млн. рублей за счет увеличения выпуска товарной продукции на 5500млн. рублей. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на 230 млн. рублей и рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия, на 1100 млн. рублей. Отгрузка продукции за год увеличилась по сравнению с плановым показателем на 5270 млн. рублей. В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки. Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции: 1. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования: ВП = ЧР ГВ РП = ЧР ГВ Дв 2. обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: ВП = ОПФ ФО РП = ОПФ ФО Дв 3. обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования: ВП = МЗ МО РП = МЗ МО Дв, где ЧР численность рабочих, ГВ годовая выработка, Дв доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции, ОПФ основные производственные фонды, ФО фондоотдача, МЗ материальные запасы, МО материалоотдача. Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов: ВП xi = ГВ ЧР ф, ВП xi = ФО xi ОПФ ф, ВП xi = МО xi МЗ ф, РП xi = ГВ ЧР ф Дв ф, РП xi = ФО xi ОПФ ф Дв ф, РП xi = МО xi МЗ ф Дв ф. 3.2. Резервы увеличения выпуска и реализации продукции Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Резервы роста производства продукции состоят из трех групп: 1. За счет улучшения использования трудовых ресурсов: а) создание дополнительных рабочих мест; б) сокращение потерь рабочего времени; в) повышение уровня производительности труда. 2. За счет улучшения использования основных фондов: а) приобретение дополнительных машин и оборудования; б) более полное использование их фонда рабочего времени; в) повышение производительности работы оборудования; 3. За счет улучшения использования сырья и материалов: а) дополнительное приобретение сырья и материалов; б) сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов; в) сокращение норм расходы сырья и материалов на единицу продукции. Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом: РВПкр = РКР ГВф, РВПфрв = РФРВ ЧВф, РВПчв = РЧВ ФРВв, где РВПкр, РВПфрв, РВПчв резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки; РКР - резерв увеличения количества рабочих мест; РФРВ резерв увеличения фонда рабочего времени; РЧВ резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВв возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста. По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машино-час (РЧВ) рассчитывают по формуле: РВПк = РК ГВф, РВПт = РТ ЧВф, РВПчв = РЧВ Тв. По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом: а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расходы на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. затем результаты суммируются по всем видам продукции: РВП = (РМj / НРji пл Цi пл) б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после результаты суммируются: РВП = (РОТХj / НРji пл Цi пл) в) планируемое сокращение нормы расходы j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции: РВП = (РНРji VВПi пл /НРji пл Цi пл). Далее нужно обобщить выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции. Для этого построим еще одну аналитическую таблицу: Таблица 17 Резервы увеличения выпуска продукции

Источник резервовРезервы увеличения выпуска продукции за счетТрудовых ресурсовСредств трудаПредметов труда12341. Увеличение количества ресурсов-1 0002 5002. Более полное использование рабочего времени 1 000 2 340 -3. Повышение производительности труда1 050--4. Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов - - 2305. Снижение норм расхода сырья и материалов - - 450Итого:2 0503 3403 180 3340 2050 = 1290 млн. руб. 3340 3180 = 160 млн. руб. Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов. На ОАО «Сыры Калужские» резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 3180 млн. рублей. Максимальный резерв выпуск продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам 1290 млн. рублей, а по материальным ресурсам 160 млн. рублей. При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме