Бухучёт

по пассиву, сгруппированными по степени срочности их предстоящей оплаты. Активы в этом случае делят на труднореализуемые, медленно реализуемые, быстрореализуемые и наиболее ликвидные активы. Отнесение средств в ту или иную группу приведены в предыдущем разделе. Пассивы, в свою очередь, группируются следующим образом: 1) постоянные пассивы (к ним относят собственные источники, а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей, то есть те заемные источники, которые могут быть приравнены к собственным); 2) долгосрочные пассивы (они представлены в балансе долгосрочными кредитами банков и займами); 3) краткосрочные обязательства ( ним относят краткосрочные пассивы). Исключение составляют средства, приравненные к собственным. Основными показателями, применяемыми для оценки ликвидности баланса, являются: - коэффициент покрытия (текущей ликвидности Ктл); - коэффициент абсолютной ликвидности (Кал); - коэффициент общей ликвидности (Кол). Особое внимание при анализе уделяется коэффициенту текущей ликвидности, поскольку он, наряду с коэффициентом обеспеченности собственными средствами, принят Министерством Финансов РФ для оценки состоятельности предприятия. Коэффициент рассчитывается делением оборотных средств на краткосрочные обязательства: Ктл = оборотные средства / краткосрочные пассивы Данный коэффициент дает возможность установить, в какой кратности сумма мобильных средств покрывает сумму краткосрочных обязательств. В зависимости от отрасли он может существенно колебаться. Его уровень во многом зависит от форм расчетов за товары и услуги, длительности производственного цикла, структуры запасов ТМЦ. Поэтому анализ следует проводить в динамике. При этом следует учитывать нормативное значение, равное 2,0, установленное Минфином РФ для оценки состоятельности предприятия. На нашем предприятии данный коэффициент будет равен: Ктл на начало года = 23584/2097 = 11 Ктл на конец года = 41135/4985 = 8 Мы видим, что его значение приближено к нормативному, следовательно, у предприятия достаточно мобильных средств для покрытия текущих краткосрочных обязательств.

Для уточнения оценки платежеспособности необходимо привлечь результаты анализа структуры оборотных средств предприятия, поскольку они имеют одинаковую возможность обращаться за деньги. Наиболее ликвидным статьями мобильных средств являются быстрореализуемые активы. Поэтому положительным является их высокий удельный вес в общем итоге мобильных средств и тенденция к их росту в динамике. Отношением этой наиболее ликвидной части мобильных средств к краткосрочной задолженности определяется коэффициент абсолютной ликвидности: Кал = наиболее ликвидные активы / краткосрочные пассивы

Данный показатель показывает, какую часть своих краткосрочных долгов предприятие способно оплатить на день составления баланса. Идеальным считается значение более 1, поскольку это свидетельствует о том, что все долги покрыты и еще остались свободные деньги на счетах. Крайним пределом рекомендуется считать значение менее, либо равным 0,2, это значит, что денежные обязательства предприятия покрывают лишь 20% краткосрочных обязательств. Такое значение коэффициента допустимо, поскольку не по всем долгам в ближайшее время наступает срок платежа. Рассчитаем данный коэффициент на нашем предприятии: Кал на начало года = 9283 / 2097 = 4 Кал на конец года = 20468 / 4985 = 4 Мы видим, что коэффициент остался неизменным ка на начало года, так и на конец, и его значение более чем оптимально. Следовательно, анализируемое нами предприятие можно назвать абсолютно ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности следует рассматривать совместно с обобщающим показателем платежеспособности коэффициентом текущей ликвидности. И если один из них имеет низкое значение или резко падает в динамике, это не дает оснований для беспокойства в том случае, когда другой коэффициент достаточно высок. Результаты расчета показателей представим в табличной форме:

Показатели платежеспособности Показатель и его назначениеРасчетная формула и источник информацииЗначения показателейИзменение показателяКритерийНачало годаКонец годаАбсо-лютное Тыс.рубОтноси тельное %1234567Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)Оборотные средства / краткосроч.пассивы118-3732Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)Наиболее ликв.активы / краткосроч.пасивы440100Более 1

4.АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ

Анализ доходности

Данные для оценки динамики показателей прибыли приведены в следующей таблице:

Динамика балансовой прибыли

Составляющие прибылиПоказательИзменение показателяАбсолютный тыс.рубОтносительный %Абсолютное Тыс.руб Гр.2 гр.3Относительное %За отчетный периодЗа аналогичный период прошло го годаЗа отчет ный периодЗа аналогичный период прошлого годаГр.4 гр.5Гр.6/гр.3 *100Гр.6/ итог гр.6 * 1001234567891.Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ и услуг316383235491105-716-14-202.Проценты к получению минус проценты к оплате5330205332003.Доходы от участия в других организациях21646101701370-594.Прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы4444-198912-6643318-323515.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности)368313041110699642072136.Прочие внереализационные доходы минус прочие внереализационные рсходы-2180367-61-2547-7-6941117.Прибыль (убыток) отчетного периода346513077810010038730-628100 Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием многих факторов, основными из которых являются: - изменение объема реализации товаров, продукции, работ, услуг; - изменение структуры и ассортимента реализованных товаров, продукции, работ, услуг; - изменение уровня затрат на 1 руб. реализованных товаров, продукции, работ, услуг. - Для определения влияния на прибыль каждого из этих факторов необходимо составить на основе данных формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках» следующую таблицу:

Анализ динамики реализации продукции и прибыли

ПоказательКод строки формыУсловное обозначениеЗначение показателяИзменение показателяЗа отчетный периодЗа аналогичный период прошлого годаАбсолютное, тыс.рубОтносительное, %12345671.Выручка от реализации, тыс.руб010В13069296457-34235-262.Полная себестоимость, тыс.руб020+030+040С9905464103-3451-353.Прибыль (убыток) от реализации тыс.руб050П (У)316383235416-984.Уровень рентабельности от реализацииR24351146

Влияние изменения объема реализации товаров, продукции, работ, услуг на изменение прибыли определяется по формуле: ^П1 = Ппг * (К2 1), где К2 = Сот / Спг, где «пг» и «от» - данные за предшествующий и отчетный период соответственно.

Влияние изменения структуры и ассортимента реализованных товаров (продукции, работ, услуг) на изменение прибыли определяется по формуле: ^П2 = Ппг * (К1 К2), где К1 = Во / Впг

Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованных товаров (продукции, работ, услуг) на изменение прибыли определяется по формуле: ^П3 = Во * (Со/Во Спг/Впг)